工资税前扣除的范围有哪些?
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发布时间：2024-10-24 13:29
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时间：2024-11-13 21:01
工资税前扣除的范围主要包括合理工资薪金。根据税法，企业发放的工资薪金在所得税前扣除的前提是合理。若工资薪金不合理，则不可在税前扣除，影响企业所得税的纳税成本。因此，明确税法规定的“合理工资薪金”的范围至关重要，确保发放的工资薪金全额在税前扣除。
合理工资薪金的界定由国家税务总局在2009年发布的通知中明确：合理工资薪金是指企业按照规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在确认工资薪金的合理性时，需遵循以下原则：企业有较为规范的员工工资薪金制度；工资薪金制度符合行业及地区水平；工资薪金发放相对固定，调整有序；企业依法履行个人所得税代扣代缴义务；工资薪金安排不以减少或逃避税款为目的。
企业需遵循上述原则设计、制定工资薪金制度，以确保工资薪金全额在税前扣除。工资薪酬制度还应具备节税功能，现代企业的制度应兼顾激励与节税。依据税法原则，企业可最大限度减轻企业所得税。遵循“分开发”（分工资和奖金两部分发放）和“平均发”（每月工资薪酬尽量平均发放）原则，可进一步减轻个人所得税。
工资薪酬制度在设计时还需考虑以下相关问题。年终发放“第13个月工资”需并入当月工资薪金所得合并纳税，单位需根据此选择发放方式。工资变动可能影响社保基金及成本，企业需考虑工资变动对社保基金及成本的影响。发放实物、有价证券等非货币工资需并入当月工资总额纳税。
