中外管理经理人理财特训班培训内容

《中外管理》经理人理财特训班培训内容

第一专题  掌握公司财务状况应阅读的资料

应阅读的资料包括：

财                  资产负债表

  务           主表   利润表

  会                  现金流量表

计                  会计报表附注

报           文字

告                  财务状况说明

注册会计师的审计报告

1. 阅读三张会计主表的重点
   1. 资产负债表

资产负债表是用来说明企业的财务状况，包括以下三个部分：

1、资产状况

需要弄清资产形成的资金来源。作为企业经营管理者首先应该清楚自己的家底，也许很多人会说，“我对自己的企业资产数额很清楚，资产负债表上不是一五一十都摆着吗？！”诚然，这些数据是很“精确”，但能说明到底有多少有效资产呢？这恐怕不是财务人员和经理人员所能说得清的！需要对资产状况进一步进行分析，资产应该细分为以下三部分：

1. 不良资产：是指已经无效的、但仍然作为正常资产列示的那部分资产，不能盈利，其影响是造成资产不实。
2. 沉淀资产：指虽然有效，但不能参与正常生产经营的循环和周转的那部分资产，不能带来当期利益。效果是不盈利。
3. 良性资产：是指有效的，能参与正常生产经营循环和周转的那部分资产，能带来当期利益。效果是可以盈利。

作为经营管理者应该了解资产的真实构成，要求财务人员年底前将上述三部分资产的比例分别列示出来。

2、负债状况

负债包括流动负债和长期负债。

流动负债是指偿还期在12个月之内的负债。

长期负债是指偿还期在12个月以上的负债。

这两类负债在特定条件下是可以互相转化的。

3、资本状况

通常涉及到股权投资人的投入。股权投资人对其投资关心的是：一、资金的安全性，也就是资产的保值；二、资金的盈利性，也就是资产的增值。

所有者权益一般不与资产对比阅读，只有破产、清算、购并时有效。

常见的资产负债表形式：

这是美国模式的资产负债表，资是按流动性强弱排列（由强至弱），而负债是按偿还顺序（时间上由短至长）排列的。英国模式则相反。我国采用美国模式。

1. 利润表

利润表是用来说明企业经营成果的。利润表是按权责发生制编制的。企业的利润形成渠道有四个，即主营业务、其他业务、对外投资收益、营业外收入。不同的企业，利润主要来源渠道可能会不同。利润构成不同，往往也能说明公司特点。

例一：某公司利润全部来源于主营业务，无其他业务利润和对外投资收益。这说明该公司主营比较强，但收入单一，抗风险能力不强。如果该公司在行业上具有垄断性，或者是处于成长－扩张期的高新技术产业，则利润构成比较理想。

例二：某公司主要利润来源于其他业务和对外投资，而主营业务利润很少，表明该公司可能是多元化经营类型，或处于产业转型的企业。

从2005年1月1日起，全国各类企业都将统一执行2001年版《企业会计制度》，利润表也将统一格式，主要项目包括：

1. 现金流量表

现金流量表是用来说明企业的现金流状况的，用来说明企业是否有钱花，帮助分析研究利润流与现金流的关系。现金流状况与企业决策密切相关。短期决策主要根据现金流来决策；长期决策需要兼顾利润流和现金流。

例：某公司1月份发生的业务是：

1. 主营业务收入90万元，但未收到款；
2. 主营业务成本60万元，其中本月银行存款支付21万元，其余属以前支付；
3. 预付全年房租12万元。

根据以上资料分别编制利润流和现金流。

上表说明，企业盈利不一定有钱花（也即不一定是现金净流入），企业没钱花不一定是亏损；亏损企业不一定没有钱花（资金可以来源于经营活动以外）。

现金流量表的形式如下：