浅谈矿业企业内部控制管理

浅谈矿业企业内部控制管理

[摘要] 良好的内部控制可以合理保证企业经营管理的合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。矿业企业要想增强自身的竞争实力，提高企业的经济效益，必须加强内部控制管理，提升企业核心竞争力。

[关键词] 矿业企业内部控制管理创新

一、矿业企业内部控制制度的现状

尽管绝大多数企业在“内部控制的自我评价”中表示“已建立了比较完善的内部控制制度，并得到有效地贯彻执行”，“报告期内未发现财务报告内部控制存在重大缺陷”，企业对其自身的内部控制的积极评价在一定程度上说明企业提高了对内部控制管理的重视程度，但是目前矿业企业内部控制管理仍然存在诸多问题。

（一）企业对内部控制建设的理解不够深入

存在着以下三个很明显的认识误区。一是认为所谓的内部控制就是一系列的规章制度，只要制定出条条框框即可，殊不知真正的内部控制追求的并不是“文本”，而是制度的适用性和具体落实。二是认为内部控制就是会计控制，只是财务部门的事情，而忽略了企业内部控制的全方面性，实际上企业内部控制渗透到企业的法人治理结构与组织管理的各个层次、生产业务的全过程，覆盖企业所有的部门、岗位和员工，财务部门不可能仅依靠自身的力量建立起完善的内部控制体系。三是认为内部控制只针对基层或管理层，没有意识到内部控制的全员参与性，企业的所有员工都在企业内部控制的“控制”范围之内，内部控制与具体经济业务相关，与企业的日常运行有关，与普通员工和管理人员都息息相关。

（二）企业建立的内部控制体系不够完善

矿业是劳动密集型和技术密集型的产业，一般大型的矿业企业都拥有集矿山开采、冶炼、加工及销售于一体的完整产业链，由于矿产企业生产过程的特殊性，导致其生产经营活动具有投入大、高风险、投资回收期长等特点。面对矿产企业经营风险较大的现实，必须要建立健全矿业企业特有的内部控制机制。我国矿业企业的内部控制建立暂时还处于初级阶段，有些矿产企业因为缺乏内部控制的经验，未能根据企业自身的经营特点设立内部控制机制，完全照抄照搬普通工业企业或商业企业的内部控制制度，使得矿产企业内部控制机制流于形式，不能真正起到抵御风险的作用。此外，我国各地的矿业企业的经营规模、经营环境和管理水平都存在着较大的差异，并且矿业企业具有较强的地域性，各个矿业企业的内部控制各不相同，缺少适当的参照体系，也就增加了矿业企业内部控制建立的难度。

内部控制制度的重点是设计合理的、有效的组织机构和职务分工及实施岗位责任分明的标准化业务处理程序和严格的财务管理制度，设计者既要熟知企业的经营政策和业务性质，要了解企业的经营理念和管理目标，要熟悉内部控制的原理和方法，还要有较强的综合分析和文字表达能力，这对管理层而言是一项巨大的挑战。而在我国矿业企业中能胜任内部控制设计工作的管理人才并不多，再加上企业对内部控制的重视还远没有达到应有的程度，这些无疑都成为了矿业企业内部控制建立时的“拦路虎”。

（三）企业内部控制制度的执行力度不够

由于矿业企业的管理者观念还没有完全转变，市场风险意识也相对薄弱，加上管理幅度的宽泛、自身管控能力的不足等因素的影响和制约，加大了内部控制体系建设和执行的难度。管理者对内部控制的态度决定了企业内部控制环境的基调，内部控制执行的有效性与领导是否带头执行有着很大的关系，然而要管理者真正做到严格遵守控制制度，尤其是在有着悠久历史的矿业行业，是需要一个较长的过程的，这就很可能导致企业内部控制成为“空架子”，虚有其名而没有其实。

一项有效的内部控制制度还有可能因为执行者的执行不当而失效，所以，内部控制的成败还取决于内部控制相关人员的综合素质，包括责任心、风险意识和专业能力。而矿业企业的专业构成主要是生产人员，平均教育程度并不高，对内部控制这个新鲜事物还缺少了解，员工的风险意识也很薄弱，这就增加了矿业企业内部控制制度顺利执行的难度，使得内部控制的执行力度打折扣。

（四）对企业内部控制的监督力度不够

对企业内部控制的监督主要来自两方面，一方面是内部监督，另一方面是外部监督。内部监督主要是来自内部审计，内部审计既是控制活动的一部分，又是对控制活动的再控制，对内部控制而言很重要。尽管企业会设立审计委员会，成立内部审计部门，但其独立性和能否履行其应有的职能却难以保证，因为部分企业的内部审计部门几乎等同于虚设，或者内部审计的人员都在企业“兼职”。在外部监督方面，国家职能部门也未能建立起详细有效的内部控制评价和激励机制，政府各部门的监督标准不一，对企业的实务指导性不强，未能实现有效的监督效果；会计师事务所作为独立的第三方对公司内部控制出具审核意见，但受其执业环境、业务竞争的影响和审核业务的固有局限性，导致难于对被审计企业的内部控制实施真正有效的监督。

二、加强矿业企业内部控制管理

（一）加深对企业内部控制的理解

要想有效地执行内部控制制度，首先要清除员工对内部控制的理解障碍，矿业企业管理者要强调和宣传内部控制的性质和重要性，增强全体员工的内部控制意识。内部控制制度不是“教条”，而是为控制公司经营管理风险、保证经营业务活动的正常开展而存在的；内部控制绝不是财务部门一个部门的事情，也不是针

对特定对象的制度，是为了防范风险，避免和减少差错和舞弊，以及防治效率低下、违法乱纪行为的发生，与所有员工相关联。管理者应降低对内部控制的理解难度，可以将内部控制融入要日常的生产经营活动中以生动形象的实例进行宣传和讲解，并且让企业全员都参与到内部控制制度的制定中来，提高员工的积极性和参与度，争取让每一位员工都理解内部控制，进而遵守内部控制制度。

（二）完善企业内部控制制度的制定

矿产企业化解风险的第一道防线就是企业内部控制，这第一道检查监督的防线由矿产企业经营管理部门的各级负责人监守，包括如何设置企业组织机构、如何设置和执行岗位内部和岗位之间的相互牵制，以及如何进行前后台和部门之间的平衡制约等等。矿业企业管理者要认真组织和领导内部控制设计这项复杂、高难度的工作，在建立内部控制制度时要注意明确设计主体，找出本企业的关键环节，明确控制的目标，根据《公司法》、《证券法》、《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》等相关法律、法规的规定，结合矿业企业的实际情况、自身特点和管理需要，建立一整套覆盖企业生产经营各层面、各环节的内部控制制度体系。如果企业内部不具备内部控制制度设计的专业人才，应聘请外部专家来设计，以保证内部控制制度设计的合理性。

（三）提升企业内部控制制度的执行力度

首先矿产企业的管理者要加强对内部控制的重视程度，即要求管理者在重视对矿产资源管理的同时，还要高度重视企业内部控制的运行环境，因为管理者的高度重视是内部控制制度得以有效执行的有力保障。矿产企业的管理者还要以身作则严格遵守内部控制制度的规定，要起到带头作用，并加大执行力度，对严格遵守内部控制制度的部门或员工应给予奖励，对违反内部控制制度的部门或员工要追究其责任，并实施相应的处罚。

另外，员工素质控制是执行内控制度的前提和智力保证，要在招聘、培养、奖惩和任用方面对员工素质进行控制，如通过严格招聘要求、定期进行员工培训和再教育、设置考核指标等措施，保证执行制度的管理者和普通员工充分认识到内部控制的重要性、各岗位的重要性及对整个控制管理的意义，并且必须要具备胜任本职工作的专业知识和技能，从而降低因执行员工的素质问题导致内部控制失效的可能性。对不符合要求的制度执行者要进行培训或更换岗位。

（四）强化对内部控制的监督

首先要提升内部审计部门的地位，以保证其能独立、充分地发挥其职能作用。为了保证内部审计的独立性，就必须将内部审计人员从会计、财务人员中分离出来，直接对董事会负责。内部审计部门应该能够独立、客观、公正地评价内部控制的设计能否防止或发现并纠正错误和舞弊，以及确定内部控制是否得到有效的执行。需要特别提出的是，在对内部控制实施监督时，不仅要重视程序监督，更要关注对人员的监督，如关注是否存在个别部门权力过大或集体徇私舞弊的的迹

象，是否存在关键人员以权谋私或串通舞弊的可能性等。企业要定期进行内部控制自我评估，及时发现内部控制制度设计、执行的缺陷和问题，由专业人员出具内部控制评估分析报告，指出改进的措施，并落实改进方案。当内部机构不能胜任内部控制的评估工作时要聘请外部专业机构进行内部控制的评估。

企业对关于内部控制的外部监督结果也要引起高度的重视，对来自财政、审计、税务、证券等政府监督部门和注册会计师、社会舆论等社会监督所反映的有关内部控制管理的问题要进行深入分析和调查，并积极改进。内部控制制度的建设是一个循序渐进的过程，企业需要接受内部和外部的反馈信息来不断充实和完善。

三、结束语

王爱娟（2011）基于沪深上市公司的实证分析认为：控制相关变量影响后，内部控制质量与公司业绩之间存在着显著的正相关关系，即高质量的内部控制能够促进公司业绩的增长，有助于公司价值增值。所以，矿业企业要提升公司的业绩，加强企业内部控制的管理是非常重要的。内部控制制度的建立是一项长期性和系统化的工程，需要企业不断的改善和创新，良好的内部控制一旦建立会有助于提高企业的管理水平，实现企业的价值最大化。

参考文献：

[1]李屹.强化企业内部控制制度，提高财务管理水平［J］.现代经济信息，2010(19).

[2]胡建军.开展企业内部控制制度咨询服务的若干思考［J］.会计之友，2011(6).

[3]王爱娟.内部控制好的公司业绩一定好吗—基于沪深上市公司的实证分析［J］.财会月刊，2011(8).