班 级 . 辽宁对外经贸学院2011~2012（一） 期末考试《审计学》课程试卷A 财经系会计专业2009级（三年制）
一、 单选题（10*1′＝10′）
1．下列关于各阶段注册会计师审计的目标和方法的说法中，正确的是（ 2 ）。 A．16世纪的注册会计师审计的审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整，B．实质性分析程序通常适用于在一段时间内存在可预期关系的大量交易 C．细节测试的目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报 D．针对存在或发生认定，在设计细节测试时，应从相关凭证入手
8.如果被审计单位的客户对其销售的商品不满意，一般被审计单位会同意接受退货或给予一定的销售折让，此时必须经授权批准，并应确保与办理此事有关的部门和职员各司其职，分别控制实物流和会计处理。下列凭证中在这方面起到关键作用的是（ 4 ）。
A.销售发票 B.发运凭证 C.商品价目表 D.贷项通知单 9.在执行存货监盘程序时，下列做法不正确的是（ 3 ）
学 号 .
审计方法是对会计账目进行详细审计
B．1844年到20世纪初的英式审计审计目标是查错防弊，保护企业资产的安全和完整，审计方法是对会计账目进行详细审计
C．1929～1933年的美式注册会计师审计的重点是帮助债权人了解企业信用为目的的资产负债表审计
D．二战后到现在，注册会计师审计开始采用抽样方法
2.对于上市公司，注册会计师应当重点关注的是收入的( 1 )认定。
A.发生 B.完整性 C.准确性 D.截止 3.下列关于审计风险定义理解的说法中，正确的是( 3 )。
A.控制风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性
B.审计业务要求可接受的审计风险应足够低，以合理保证所审计财务报表不含有任何错报
C.审计风险取决于重大错报风险和检查风险
D.可接受的审计风险的确定，需要考虑所审计财务报表的用途、使用者的范围等因素的影响
4．下列审计证据中，最可靠的是（ 1 ）。
A．银行询证函回函 B．董事会会议记录 C．被审计单位开出的销售发票 D．管理层声明书
5.ABC会计师事务所2011年2月1日对甲上市公司开展审计工作，于2011年3月10日完成了审计工作并出具了审计报告。那么，审计工作底稿的归档期限为（ 2 ）之前。
A.2011年4月10日 B.2011年5月10日 C.2011年6月10日 D.2011年4月25日 6.以下不属于内部控制存在的固有局限性的说法是（ 4）。
A.在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效
B.可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避 C.行使控制职能的人员素质不适应岗位要求，影响控制功能的正常发挥 D.内部控制一般是针对不经常发生或未预计到的业务，所以控制存在局限性 7．以下关于实质性程序的性质，说法错误的是（ 4 ）。
A．实质性程序的性质，是指实质性程序的类型及其组合，基本类型包括细节测试和实质性分析程序
第 1 页 （共5页）A.未将受托代管的存货纳入存货的盘点范围
B.对于存在放在公共仓库中的存货注册会计师应通过函证进行查验 C.对于在途存货注册会计师将其排除在盘点范围之外 D.对于由于性质特殊而无法实施监盘的存货，注册会计师应当实施替代的审计程序10.注册会计师在审计被审计单位应付职工薪酬时，发现了被审计单位的会计将下列项目均计入了应付职工薪酬，其中注册会计师不应当认可的是（ 4 ）。
A.职工工资 B.辞退福利 C.医疗保险费 D.职工出差报销的飞机票
二、多选题（10*2′＝20′）
1．下列关于审计含义的说法中，正确的有（ 1234）。
A．审计是一个系统化的过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者 B．审计的主体是具有专业胜任能力的能够保持独立性的审计人员 C．审计的对象是“经济活动与经济事项认定” D．审计的依据是“既定标准”
2.下列选项中，不属于与各类交易和事项相关的认定有(134 )。
A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊 3.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现( 12 )目的。 A.具备执行业务所需的独立性和能力
B.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 C.评价遵守职业道德要求的情况 D.确定重要性水平
4．下列关于注册会计师在评价审计证据的充分性和适当性的特殊考虑时，正确的说法有（ 24 ）。
A．如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，说明某项审计证据不可靠
B．注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序
C．会计师事务所不能为了增强竞争能力和获利能力而控制审计成本，一定要获取充分、适当的审计证据
D．某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定不可替代的审计程序
姓 名 .
班 级 5.以下针对项目组讨论，说法正确的有（ 12）。 A.项目组内部的讨论在所有业务阶段都非常必要
B.项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及 发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
C.项目组的关键人员应当参加，但讨论内容需要对项目组聘请的专家实施保密 D.项目质量控制复核人应参与讨论
6．注册会计师如果已获取有关被审计单位内部控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，需要实施的审计程序有（ ）。 3.甲注册会计师是A公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。在了解A公司与存货相关的内部控制时，注意到A公司针对储存产成品和发出产成品这两项主要业务活动的下列具体规定：
（1）产成品入库时，质量检查员应检查并签发产成品验收单，由生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员应检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写一式四联的产成品入库单，其中一联仓库收货；一联仓库留存；一联生产部核对；一联递交财务部作为记账凭证。经财务经理签字确认后，由仓库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统，计算机系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对； .
学 号
A．测试被审计单位对控制的监督
B．获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据 C．确定针对剩余期间还需获取的补充审计证据
D．可以直接利用期中获取的审计证据，不需要再实施其他审计程序
7.当同时存在下列（ 1234 ）情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式。 A.重大错报风险评估为低水平 B.涉及大量余额较小的账户
C.预期不存在大量的错误 D.没有理由相信被询证者不认真对待函证 8.下列各项属于固定资产内部控制测试的有（ 13 ）。 A.固定资产的取得是否与预算相符
B.固定资产的折旧是否与其磨损程度相符
C.资本性支出与收益支出的区分是否与企业有关规定相符 D.购入固定资产的入账价值是否与相关原始凭证相符
9.在对被审计单位长期借款进行实质性测试时，注册会计师一般应获取的审计证据包括（ 234 ）。 A.长期借款明细表
B.长期借款合同和授权批准文件 C.相关抵押资产的所有权证明文件
D.重大长期借款的函证回函、逾期长期借款的展期协议
10.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员有（ 12 ）。
A.出纳员 B.会计主管人员 C.财务总监 D.内部审计人员
三、简答题（第一题6′,第二题10′,第三题14′,共计30′）
1.简述初步业务活动的目的和内容。
2.在对甲公司2010年度财务报表进行审计时，乙注册会计师负责审计货币资金项目。由于甲公司现金存放于不同营业部门，为顺利完成盘点工作，乙注册会计师在监盘前一天通知被审计单位会计主管人员做好准备，并决定亲自对被审计单位各营业部门的库存现金进行盘点。监盘时现场工作的人员只有注册会计师和被审计单位的出纳，出纳员应将现金全部放入保险柜，上锁，由检查人员盖印章，贴上封条，并结出当日的现金日记账的应存余额。然后由注册会计师逐一监督出纳对不同营业部门的现金进行盘点，并由出纳人员将盘点结果与现金日记账核对相符后填制现金监盘表。最后由注册会计师签字盖章后形成审计工作底稿。
要求：请指出以上库存现金监盘工作中有哪些不妥之处，并提出建议。
第 2 页 （共5页）（2）产成品出库时，由仓库管理员填写预先顺序编号的出库单，并将产成品出库单信息输入计算机系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，计算机系统自动更新产成品明细台账并与发运通知单编号核对；
（3）产成品装运发出前，由运输经理独立检查出库单、销售订购单和发运通知单，确认从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且所提取商品的内容与销售订购单一致；
（4）每月末，生产成本记账员根据计算机系统内状态为“已处理”的订购单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，并进行账务处理；
（5）会计部门应分别于每月、每季和年终时，对产成品存货进行盘点并编写产成品存货盘点明细表，发现差异及时处理，经财务经理复核后调整入账。 要求：
针对上述资料，逐项判断上述内部控制是否存在缺陷。如果存在缺陷，简要提出改进建议。
四、综合题（第一题18′,第二题22′,共计40′）
1.公开发行A股的甲股份有限公司(以下简称甲公司)系ABC会计师事务所的常年审计客户。A和B注册会计师负责对甲公司2010年度财务报表进行审计，确定财务报表层次的重要性水平为150万元。甲公司2010年度财务报告于2011年3月15日获董事会批准，并于同日报送证券交易所。其他相关资料如下： 资料一：甲公司未经审计的2010年度财务报表部分项目的年末余额或年度发生额如下： 金额单位：人民币万元
项目 2010年度
资产总额 9000 营业收入 6000 利润总额 1500 净利润 1125
资料二：在对甲公司的审计过程中，A和B注册会计师注意到下列事项：
（1）ABC公司甲电子产品2009年12月31日账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备200万元，2010年1月20日，ABC公司将该产品对外出售，售价900万元，增值税销项税额153万元，ABC公司会计分录处理如下：
姓 名 .
班 级 借：银行存款 1053 贷：主营业务收入 900 应交税费——应交增值税 153 借：主营业务成本 1000
贷：库存商品 1000
（2）ABC公司在销售乙电子原件时，对于随同产品出售而单独计价的包装物，收取了客户2万元费用，并进行了如下会计处理，该包装物账面成本1.5万元：
借：银行存款 2
资料二：2010年6月9日，长江公司购入某上市公司股票50万股，每股19元，长江公司将该股票划分为交易性金融资产。12月31日，该股票市场收盘价格为11元。 资料三：2008年动工的一栋管理用办公楼于2010年达到预定可使用状态，因种种原因该办公楼一直没有交付使用。
资料四：因竞争者新产品开发上市，导致长江公司生产的C产品市场价格大幅下跌，毛利率为-7%，经了解该产品占公司库存商品的1%，其销售收入所占比例很小。长江公司的其他产品销售毛利率在15%-25%之间。
资料五：2010年末因东南亚地区宏观经济持续低迷，长江公司在外的应收账款周转 .
学 号
贷：销售费用 2
（3）ABC公司2010年5月购入面值为200万元，年利率为4%的债券，取得时支付的价款200万元（含已到付息期但尚未发放的利息8万元），另支付交易费用1万元，ABC公司将该笔投资划分为交易性金融资产，并进行如下会计处理：
借：交易性金融资产 193 应收利息 8 贷：银行存款 201
（4）2010年12月31日ABC公司对固定资产进行清查，发现某机器设备已经发生减值，预计可收回金额460万元，该资产账面余额2000万元，未曾计提减值，ABC公司没有对此进行会计处理。 （5）2011年初ABC公司购入的某交易性金融资产市价发生大幅下跌，ABC公司在2010年度财务报表中对其进行了披露。 要求：
（1）如果不考虑审计重要性水平，针对资料二中事项(1)至事项(5)，分别回答A和B注册会计师是否需要提出审计处理建议？若需提出审计调整建议，直接列示审计调整分录(审计调整分录均不考虑对甲公司2010年的税费、递延所得税资产和递延所得税负债、期末结转损益及利润分配的影响，下同)。
（2）在资料一的基础上，如果考虑审计重要性水平，假定甲公司分别只存在资料二的5个事项中的1个事项，并且拒绝接受A和B注册会计师针对事项(1)至事项(5)提出的审计处理建议(如果有)，在不考虑其他条件的前提下，指出A和B注册会计师应当针对该5个独立存在的事项分别出具何种意见类型的审计报告。
2.甲注册会计师负责对长江公司2010年度财务报表进行审计。在审计底稿中记录了所了解的长江公司的环境及相关情况，请逐项判断长江公司以下资料所述事项是否存在重大错报风险。如果存在，请简要说明理由，并判断该风险属于财务报表层次还是认定层次。如果属于认定层次的风险，请指出所涉及的主要账户以及相关认定。（假定每个事项独立存在且不存在其他条件）
资料一：长江公司主导产品A产品2010年和2009年的销售明细账如下，该产品销售无明显淡旺季之分，市场需求稳定，原材料供应充足。 2010年（未审数） 2009年（已审数） 数量（件） 营业收入（万元） 营业成本（万数量（件） 营业收入营业成本元） （万元） （万元） 5000 995000 746250 4000 796000 676600 第 3 页 （共5页）天数由原来的25天，延长至90天。
资料六：因2011年起政府将实施新的环境法规，长江公司因此面临更换原有设备。
辽宁对外经贸学院2011~2012（一）
. 期末考试《审计学》课程试卷A答题纸 财经系会计专业2009级（三年制）
姓 名 班 级 2.
题 号 一 二 三 四 总分 .
学 号 .
得 分 阅卷教师 一、单选题（10*1′＝10′）
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 二、多选题（10*2′＝20′）
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 三、简答题（第一题6′,第二题10′,第三题14′,共计30′）
1 2 3 1.
第 4 页 （共5页） 3.
姓 名
班 级 四、综合题（第一题18′,第二题22′,共计40′）
1 1. 2.
是否存事在重大项 错报风险 报表层次/ 认定层次 涉及的主要帐户 及认定 . 2 理由 .
学 号 .
第 5 页5页） 1 2 3 4 5 6
（共
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