对企业内部控制规范体系的探微

对企业内部控制规范体系的探微

[摘要]企业内部控制规范是企业内部管理层和全体工作人员制定的建立企业控制目标的体系。纵观企业的发展，合理有效的企业内部规范能够保证企业经营管理的有效运行以及财务账务报告的合法真实，促进企业的发展正常运转。有效的企业内部控制规范制度是促使企业实现稳健经营、防范经营风险的必要条件，内部控制体系的建立、维护、评价和报告是经营者的重要责任。为了确保企业经营的效率效果、财务报告的可靠性和相关法律法规的有效遵守，如何建立健全内部控制制度、保持企业发展后劲，积极参与到国内、国际复杂而激烈的市场竞争，就成为了每一个企业的重要发展战略。

【关键词】企业；内部控制；规范

企业内部控制规范的实施，对于提高我国企业内部控制水平具有重要意义。在应对国际金融危机的关键时期，企业行政部门进一步加强与财政部门的合作，持续关注企业内部控制管理工作，为进一步防范经济金融风险，稳固经济回升向好的态势作出努力。现阶段，我国企业内部控制规范体系的运行，对企业内部控制和流程设计的实施的机制有着重大意义。加强和完善企业内部控制规范，是现代市场经济发展的先决条件。长期以来，建立健全企业内部控制规范，是为实现企业的经营管理水平和抵御相同行业的竞争，切实维护了市场经济的稳步发展，同时也为调整市场经济结构和转变企业经济发展模式提供了基础性保障。

企业内部控制规范体系的实施，对有效应对金融风险,转变企业经济发展模式,协调社会经济发展方面发挥举足轻重的作用。能有效提高企业经营管理水平和企业经济的可持续发展。加强对企业的内部控制，对了解外部企业经营管理状况的更新具有重大意义。企业内部管理机制的不断完善，有利于企业应对各类经济风险，帮助企业发展良性运营，创造并应对不断出现的发展机遇。同时也有利于企业制度优化转型和市场经济发展体系的健康与完善。市场经济体系的发展与完善是以企业为主体的，这符合并适应了我国市场经济的发展状况，也是企业内部管理规范有效运行的基础条件。企业内部管理规范需要企业在内部管理、制度制定、决策执行等方面协调合作，使企业真正成为市场经济自我发展的竞争主体。建立健全企业内部控制规范，有利于促进企业内部管理结构的制定与完善，也有利于加强企业竞争中资源管理的实施性与高效性，改善资源配置，促进企业经济效益的提高。有效的企业内部控制规范，在推动市场经济健康发展的同时，还能使企业在提高经济效益的前提下，维护国家利益，稳定市场经济秩序。完善有效的内部管理控制体系，对促进企业遵守法律法规制度和提高经营资本具有推动作用。

执行企业内部控制规范体系的企业，必须对本企业内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时聘请具有证券期货业务资格的会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。注册会计师发现在

内部控制审计过程中注意到的企业非财务报告内部控制重大缺陷，应当提示投资者、债权人和其他利益相关者关注。加强内部控制有助于提升企业整体管理水平，企业要在贯彻执行企业内部控制规范方面积极应对，以健全企业内部控制体系为契机，切实提高管理水平，增强企业竞争力。2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、国资委、银监会、保监会联合召开企业内部控制配套指引发布暨贯彻实施动员大会，就贯彻实施企业内部控制规范体系进行全面部署。企业财政部门与审计、国资、银行、证券、保险等监管部门成立联合联合制定企业监督管理和实施方案，对企业进行有选择的试点，对企业内部管理层以及全体员工进行培训学习，展开对企业内部管理控制体系的宣传。

企业的发展需要加强内部控制规范体系建设与实施工作以及完善企业内部控制规范的领导管理机制和管理结构，了解行业信息及特点和企业经营管理情况，优化企业管理结构，降低企业经营风险，完善企业内部控制管理制度，促进企业内部控制规范体系适应企业发展的需求与企业内部管理相协调，有效进行选择性试点工作。企业在内部管理中要加强内部控制业务的学习与培训，开展业务讨论，提高企业内部管理力度，积极配合政府行为与决策，在企业内部控制规范中开展新的领域。内部控制规范体系的有效运行，使部分企业内部控制机构新的发展方向有了一定的目标，也为企业内部控制规范体系的运行提供帮助与支持。

企业内部控制规范包含企业经营管理的所有层面，需要企业内部工作人员的积极共同参。也有部分企业的管理层和工作人员对企业内部控制规范体系的有效运行理解不够，缺乏企业经营管理经验，企业很难协调内部控制实施成本与预期效益的关系，及其他现有管理体系的关系。企业内部控制规范体系的运行非常复杂，需要补充完善之处很多，需要在“十二五”计划期间全面的进行改进和提高。企业内部控制规范不光是片面的会计监督和内部审计监督，也不是光有健全的内控制度，而不去很好地贯彻执行。我国部分企业内部控制规范存在漏洞，许多企业主要管理层集所有权、决策权、执行权、监督权于一身，缺乏约束制度，轻易地凌驾于内控制度之上。另一方面，企业内部管理人员责任感不强，不能起到很好的监督作用。企业开始实施内部控制时，不可避免地存在一些缺陷，这就需要企业根据自身变化发展不断完善，建立一个适合本企业的规范化的内部控制体系。

企业内部控制管理体系的完善与强化，在企业明确实施内部控制规范任务时，也需要配合有关政府部门，加强与政府部门之间的联系与沟通，能够使企业内部控制规范在社会经济发展的同时发挥更加有利的效应，带动其他区域企业规范实施内部控制体系，适时与其他企业联合发展达到利益最大化的经济目的，来确保企业的平稳较快发展。企业应组成专门领导班子，加强对内部控制建设工作的指导及宣传。只有企业各级人员认识上得到了提高，企业各个业务部门或人员才能真正地贯彻企业的各项制度，在业务运作过程中才能真正相互影响、相互制约。因此，提高经营者对企业内部控制规范的认识极为重要。

在经济全球化的同时，企业内部与外部环境变得更加复杂多样化，促使我们适时度势，推动企业内部控制规范体系实用化，牢牢把握当今世界经济大变革的重要机遇期，切实掌握企业经济发展规律，坚持科学发展观，全面发展与社会主

义现代化建设又好又快发展的统一，积极引导企业内部控制规范体系的不断完善和有效实施，努力推动我国企业内部控制规范与时俱进。

参考文献

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