会计师事务所审计风险防范与控制的探讨

匾　会计师事务所审计风险防范与控制的探讨　口谭冬香　摘要：本文就会计师事务所审计风险产生的原因进行分析，并提出相关的应策略略与措施。以　尽可能提高审计质量，降低会计师事务所审计风险。　关键词：会计师事务所；审计风险；防范　近年来，随着各种财务造假问题引起社会广泛关　师事务所带来审计风险。　注，公众对会计师事务所和注册会计师的审计工作的　要求和期望不断提高。随着中国市场经济的不断发　二、防范与控制会计师事务所风险的策略与措施　（１）优化会计师事务所组织结构。如前所述，有限　展，一方面，社会审计在经济市场中发挥着越来越重要　的作用，已成为监督企业经济活动的重要手段。另一　方面，随着市场经济发展，现代审计项目日益复杂，使　得会计师事务所的审计风险也随之增加。因此，会计　师事务所如何有效地预防和控制审计风险，从而加强　审计风险管理，具有重要的现实意义。　一、会计师事务所审计风险分析　（１）会计师事务所组织形式尚有缺陷。相对于西方　发达国家，中国会计师事务所起步较晚，在组织形式等　许多领域仍存在不足，尚需改进。根据《中华人民共和　国注册会计师法》，我国会计师事务所可以以合伙制和　有限责任制存在。然而，我国目前大多数会计师事务所　采用的是有限责任制，而有限责任制事务所最低注册资　本仅为３Ｏ万元，即使会计师事务所以其全部资产对其　债务进行承担，其违规成本仍较小，事实上减小了对会　计师事务所的责任制约，降低注册会计师法律责任，导　致会计师事务所缺乏社会公信力，从而形成审计风险。　（２）审计经济关系和市场竞争影响审计结果。在　现实中，会计师事务所收取的审计费用直接来自于向　客户承接业务并直接收取，这在一定程度上使会计师　事务所的生存和发展依赖于与客户建立的经济关系。　这种经济方面的依赖，必然会降低会计师事务所的独　立性。在这种情况下，事务所的审计工作过程和结果　的真实性、客观性和公正性都难以保证。同业市场竞　争的加剧，也使许多事务所通过降低审计费用以赢得　客户。相应可能导致事务所减少审计人员以降低审计　成本，减少审计程序或压缩审计时间，引发审计风险。　（３）注册会计师职业素养有待提高。审计工作需　要注册会计师不仅具备相关会计学、经济学、法律等方　面扎实的知识。还需要其对审计过程中高风险领域保　持应有的职业关注，从而对发现的疑点扩宽审计范围　或增加审计程序，以提高审计质量，降低审计风险。目　前，中国的审计行业从业人员中，仍有较多的审计从业　者在工作经验和专业能力等方面尚存不足，这使得他　们在审计过程中可能会忽视重要问题，从而导致审计　风险。同时，如审计人员未保持足够的职业关注度，也　可能难以察觉企业财务重大错报或舞弊行为，为会计　１　０６皿　责任制容易导致事务所审计风险，虽然合伙制的实施　可以在一定程度上消除有限责任制的缺陷。但是由于　在中国合伙制起步较晚，事务所规模相对较小，承接大　型企业的审计能力不足，风险承受能力不强，因此，合　伙制发展受到限制。在这种情况下，有限责任合伙制　成为较好的事务所组织形式，这种组织形式，对于合伙　人的执业违规行为，由其自行承担无限责任；签字会计　师承担无限责任，事务所仅承担有限责任。有限责任　合伙制能够有效克服和合伙制和有限责任制组织形式　的缺点，是控制和避免事务所的审计风险的理想形式。　也是国际上事务所的发展趋势。　（２）坚持独立性和职业道德准则。会计师事务所　要降低审计风险，必须坚持审计独立性。注册会计师　在审计过程中应保持谨慎的态度，遵循审计标准和职　业道德准则，严格按照《中国注册会计师审计准则及其　指南》工作，对各个环节和项目均仔细检查，尽量发现　会计报表的错误和舞弊，保持审计工作独立、客观和公　正性，避免或减少审计工作的疏忽导致的审计风险。　此外，注册会计师应杜绝欺诈行为，尽量避免过失行　为，一旦发现注册会计师在审计工作中存在欺诈或者　过失行为的，应承担相应的法律责任。　（３）提高注册会计师职业素养。由于注册会计师　的客户涉及各个行业，因此会计师事务所应加强注册　会计师的培训，组织行业审计经验丰富的注册会计师　对本事务所人员进行培训，不断提高其专业素养和工　作胜任能力。会计师事务所还应强化注册会计师遵守　职业道德准则的必要性，加强注册会计师职业道德教　育，建立相应的激励机制。注册会计师也应积极参与　专业学习，保持应有的职业关注度，强化自身的专业胜　任能力，提高自身整体素质，以更好的防范审计风险。　（作者单位：立信会计师事务所（特殊普通合伙）　江苏江南分所业务一部）　参考文献　１．周允征，马春英．我国环境审计风险模型应用初探．　中国乡镇企业会计，２０１１（０３）．　２．张然．重大突发性公共事件全过程跟踪审计风险　及防范．商业会计，２０１２（０５）．　（责任编辑：刘海琳）