施工企业亏损之财务分析

第３３卷第１６期　企业技术开发　２０１４年６月　Ｖ０ｌＩ３３　Ｎｏ．１６　ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＩＣＡＬ　ＤＥＶＥＬＯＰＭＥＮＴ　ＯＦ　ＥＮＴＥＲＰＲＩＳＥ　Ｊｕｎ．２０１４　施工企业亏损之财务分析　叶的娟　（肇庆市城建投资开发集团有限公司，广东肇庆５２６０２０）　摘要：施工企业风险高，稍不注意就容易造成企业的亏损。文章通过案例，总结施工企业亏损的主要原因：合同风险问　题、资金结构问题、成本控制风险问题和竣工结算风险问题。并提出一些可行对策，为施工企业规避财务风险作参考。　关键词：施工企业；亏损；财务　中图分类号：Ｆ２７５　文献标识码：Ａ　文章编号：１００６—８９３７（２０１４）１６—０ｌ１８一Ｏ３　Ｆｉｎａｎｃｉａｌ　ａｎａｌｙｓｉｓ　ｏｆ　ｔｈｅ　ｌｏｓｓｅｓ　ｆｏｒ　ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ　ｃｏｍｐａｎｙ　ＹＥ　Ｄｅ－ｊｕａｎ　（Ｚｈａｏｑｉｎｇ　Ｕｒｂａｎ　Ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ　Ｉｎｖｅｓｔｍｅｎｔ　ａｎｄ　Ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ　Ｇｒｏｕｐ　Ｃｏ．，Ｌｔｄ．，Ｚｈａｏｑｉｎｇ，Ｇｕａｎｇｄｏｎｇ　５２６０２０，Ｃｈｉｎａ）　Ａｂｓｔｒａｃｔ：Ｈｉｇｈ　ｒｉｓｋ　ｉｓ　ｅｘｉｓｔｉｎｇ　ｉｎ　ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ，ｉｆ　ｙｏｕ　ｄｏ　ｎｏｔ　ｐａｙ　ａｔｔｅｎｔｉｏｎ　ｔｏ　ｔｈｉｓ，ｉｔ　ｉｓ　ｌｉｋｅｌｙ　ｔｏ　ｃａｕｓｅ　ｌｏｓｓｅｓ　ｏｆ　ｈｔｅ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ．　Ｔｈｒｏｕｇｈ　ａ　ｒｅａｌ　ｃａｓｅ，ｔｈｅ　ｍａｉｎ　ｒｅａｓｏｎｓ　ｆｏｒ　ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ　ｌｏｓｓｅｓ　ａｒｅ　ｓｕｍｍａｒｉｚｅｄ　ｉｎ　ｔｈｉｓ　ｐａｐｅｒ，ｓｕｃｈ　ａｓ　ｐｒｏｂｌｅｍ　ｏｆｃｏｎｔｒａｃｔ　ｒｉｓｋ，　ｃａｐｉｔａｌ　ｓｔｒｕｃｔｕｒｅ，ｃｏｓｔ　ｃｏｎｔｒｏｌ　ｒｉｓｋ　ａｎｄ　ｃｏｍｐｌｅｔｉｏｎ　ｓｅｔｔｌｅｍｅｎｔ　ｒｉｓｋ．Ａｔ　ｔｈｅ　ｓａｍｅ　ｔｉｍｅ，ｓｏｍｅ　ｍｅａｓｕｒｅｓ　ｔｏ　ｓｏｌｖｅ　ｔｈｅｓｅ　ｐｒｏｂｌｅｍｓ　ａｒｅ　ｐｒｏ—　ｐｏｓｅｄ，ｔｏ　ｐｕｔ　ｏｆｒｗａｒｄ　ｒｅｆｅｒｅｎｃｅｓ　ｆｏｒ　ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓ　ｉｎ　ｅｖａｄｉｎｇ　ｉｆｎａｎｃｉａｌ　ｉｒｓｋ．　Ｋｅｙｗｏｒｄｓ：ｃｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎ　ｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅ；ｌｏｓｓｅｓ；ｆｉｎａｎｃｅ　某个大型建设项目从投标伊始，就承担较大的风险，　２０１０年１月，开标时间已到了２０１０年３月２６日，合同开工日　后面施工中又因不堪亏损而停工，由此引发一系列索赔　期更是到了２０１０年５月１８日，最终实际开工时间为２０１０年　事件。施工企业向业主申请增加资金投入，业主方又不　６ＹＪ　１８日。开工时间比投标报价时间晚３个月，比合同开　按时拨付工程款，最终导致企业亏损。　工时间晚１个月，比招标时间晚了半年。该项目施工工期　１案例概述　要求是５５０　ｄｏ事实是，许多施工单位都无法预测两年时　间的工程造价趋势。　某施工单位为一级企业，承建某学院基础教学楼工　②业主方在施工过程中进度款划拨不到位。商品混　程，总建筑面积４９　０００余平方米，该项目建筑主体高为　凝土一项就由于工程款不到位，供应商不得不与施工方　８１　ｍ，主楼地上１９层，地下有２层，裙楼地上６层，地下也有　重新签订合同，变相提价，造成损失１５０余万元。　２层，抗震防裂度为７。。该项目由施工方招标取得，业主委　③一中标就亏损了。该工程最初按正常套用定额总　托招标代理公司向社会公开招标，招标发出时间为２０１０　造价是９　９００余万元，投标时的最高限价为９　５００余万元，　年１月，承包方式为包工包料。计划工期２０１０年４月到２０１１　中标价９０００余万元，一中标就亏了９００万元。　年１１月，总工期不超过５５０１３历天数。项目投标时的最高　④霸王条款直接损害施工企业利润。双方在合同通　限价为９　５００余万元；中标价９　０００余万元，合同价即中标　用条款中规定，对于分包项目的配合费内容不含脚手架　价；当地市场价估价是９　９００余万元。合同开工时间为　费以及垂直运输费，施工费另行计算。但是，施工合同约　２０１０年５月１８日，实际开工时间为２０１０年６月１８日。　定配合费的项目中，含脚手架费和垂直运输费，施工企　２亏损分析　业由于这两项霸王条款共计损失近４万元。该项目合同规　定材料调价风险系数为±５％，超出规范规定标准±３％。　因该工程施工时间是２０１０年６月至２０１　１年底，这段时　⑤人工工资不断提高。该工程招标初期，市场上的　间多数建材不断涨价，加上施工中发包方不按合同规定　人工最高工资为８５元／工日，到了工程施工高峰期的２０１１　拨付工程进度款，最后，导致施工方赔本而停工。经研究　年４月，市场人工工资达到了１２０元／工日，这一项损失近　发现主要以下几个原因：　２００万元。　①不按时开工给施工带来影响。该工程招标时间为　３财务手段控制施工企业亏损分析　收稿日期：２０１４—０２—２４　作者简介：叶的娟（１９７１一），女，广东肇庆人，大专，会计师，研究方　３．１施工企业财务风险分析　向：会计学。　①合同中的财务风险。业主在市场交易中处于优势　第３３卷第１６期　叶的娟：施工企业亏损之财务分析　１１９　地位，施工企业的心态是急于揽到工程，因此可能导致　双方在签订合同时写入不平等条款。例如，要求施工企　业前期垫付资金，业主方向施工方收取一定数量的质量　保证金等。合同风险从法律上来讲客观存在，由于工程　复杂多变，风险应该是合同双方共同承担。因此，在签订　合同的时候，施工方就要擦亮眼睛，摆正心态，认真审视　合同条款，从一开始就要保证双方的公平。　②资金结构风险。近些年建筑市场迅速发展，对投　资主体的实力要求也是水涨船高。通常施工企业主要的　资金来源是自有资金加上银行贷款。实际上，由于施工　企业的工程项目地域分散，资金没有统一集中管理，在　使用上缺乏计划性，有时小项目顾不了企业整体，不能　使有限的资金发挥最大的用处。同时，银行贷款财务风　险高、限制条件多、筹资数额却很有限，在一定程度上较　大地影响了施工企业的资金规模和周转速度。施工企业　资金周转的周期较长，容易造成贷款期限届满资金却没　完成周转的尴尬局面，这时企业只能通过借更高成本的　新债来还旧债，造成更大的风险。　③项目成本管理控制的财务风险。项目施工过程中，　企业能否实行全面成本控制，能否严格按照预算实施和　控制每一项的开支，制订每一个分项目的开支计划，逐　一核算，每一环节的成本管理和控制，都会或大或小地　影响企业的整体经济效益。　④竣工结算的财务风险。在施工的后期，业主往往　发生资金不足，这就相应地增加了施工企业的资金负担。　而且，一旦发生回款滞后，工程保修时间也会相应地延　长，增加了企业保修成本。　３．２施工企业财务风险的防范探索　从前面的案例可以看出，施工企业如果一开始就把　控不严，财务没有合理统筹，很容易导致企业的亏损。因　此，施工企业应充分认识财务风险，做好预防措施，对财　务风险进行预警、规避、防范，确保企业经营进入良性循　环。财务人员可以从以下几个方面着手：　３．２．１合同“五不签”，一旦合同签订，就严格按照合同　行事　上述案例中，施工企业为了赢得项目，不惜以远低　于市场价的方式签订合同，在合同执行过程中，又不能　严格按照双方议定的方式进行，所以企业亏损成了必然。　因此，企业财务部门要把好合同签订关，坚决实行合同　“五不签”准则：不合法的合同不签、显失公平的合同不　签、低于成本价的合同不签、不合投标程序的合同不签、　未经审查的合同不签。　坚持合同“五不签”之后，施工企业还要坚持严格执　行合同。上述案例中，业主拖延放款，导致工期延长，材　料成本上升，人工上涨，企业风险增加。因此，财务部门　要协同企业各部门一起，严防业主方亵渎合同，保证施　工过程按合同进行。　３．２．２资金统一管理，拓展融资渠道　①统筹资金预算。利用资金预算来指导和调节日常　的资金管理工作。财务部门在编制项目资金预算时，注　重全局性、系统性以及管理预算与项目预算结合的原　则。为企业算好每一笔帐，用好每一笔钱。　财务部门在做工程预算伊始，就要考虑到保修期内　的开支。工程项目部门要根据实际工程数量，预计可能　需要的维修费用，制定合理的保修计划。项目部可派专　人管理，以节约维修开支，降低财务支出。　②制定部门责任和奖惩制度。建立有效的奖惩制度，　财务部门可以考虑与各项目负责人签订责任状，详细明　确奖罚制度，确保资金在企业内的良性应用，减少资金　使用过程中风险的发生。　③市场化运作，提高资金利用率。财务部门在资金　运作上应实行集中管理制度，这种制度可以确保企业统　一调配，充分发挥资金规模优势，满足发展需要。为使市　场化运作取得效果，施工单位还可以考虑收取资金占用　费的方式，按照谁使用谁支付资金占用费的原则，以保　证工程项目资金的正常周转。　３．２．３竣工及时结算　建设工程～旦竣工，施工企业应邀请业主方或业主　委托方尽快验收，验收合格后督促尽快付款，以免影响　施工企业的资金周转。竣工结算要注意以下几个问题：　①在工程后期，大多数建设项目容易产生资金紧张，　如果不及时结算，施工方无法从业主方拿到相应款项，　拖延越久，施工方资金风险越大。因此，施工企业完成本　合同项目后，应在约定期限内，尽早向业主方提交所有　的竣工资料与验收报告，最大限度地维护自己的利益。　如果发生设计变更或因业主单方面原因导致损失，施工　方要注意签证，收集证据，及时追加合同价款办理工程　结算。　②准备好工程的索赔工作。索赔是市场经营活动中　常见的社会现象，尤其在工程承包中较常见，所以，我们　应当随时做好索赔准备。工程施工中一旦出现合同受约　定以外的自然因素或社会因素影响，导致工程发生人财　损失，施工方要及时收集相关证据，全面分析索赔相关　要素，做好索赔工作。好的索赔工作对规避财务风险贡　献不小。　３．２．４提高财务人员财务风险意识　财务风险因素在生产经营中总是客观存在。许多人　认为只要财务部门按制度管理发放资金，就能规避财务　风险。这种淡薄风险意识可能造成企业最终的重大亏损　实际上，财务风险和企业管理的各个环节都息息相关，　任何环节的细微失误都可能会给企业带来财务风险。因　此，施工企业应重视会计的基础工作，不断提高财务人　员的业务素质。同时，财务部门还应当与各个其他职能　部门加强合作，增加沟通，全员参与，及时准确地捕捉财　务风险的信号并及时向决策层进行反馈，以主人翁的心　态来采取有效措施防范和规避风险。　１２０　企业技术开发　２０１４年６月　４结语　综上所述，施工企业整体上是一个高负债率、高债　又好的发展。　参考文献：　权、高不良资产率、高经济纠纷的行业。施工企业对财务　风险的控制，既长远又严峻，是不可跨越但可以规避和　【ｌ】高春玲．施工企业亏损因素初研．中国建设报［ＥＢ／ＯＬ］．　ｈｔｔｐ：／／ｗｗｗ．ｃｈｉｎａｊｓｂ．ｃｎ／ｂｚ／ｃｏｎｔｅｎｔ／２０１２－０９／１　１／ｃｏｎｔｅｎｔ＿７０７０５．　ｈｔｍ．２０１２—０９—１１．　化解的。施工企业经营者必须依据自身企业特征，统筹　资金规划，发现行业规律，及时发现与化解财务风险，牢　牢把握发展机会，实现效益最大化，努力实现企业又快　［２王国明．２］企业财务风险的成因及防范【Ｊ】．会计之友，２００５，　（６）：５４—５５．　（上接第１１７页）面没能与客户实现系统的匹配或匹配　程度不高。这种客户的非组织化，使企业难以获得和利　广泛的能力嘲。　参考文献：　用客户所拥有的客户的个性化需求信息和隐秘的竞争　信息（即竞争者争取该客户时所用的各种类型的诱饵）。　因而，企业各个组织要素之间就不能在这些知识的规制　整合下形成内在的一致性，甚至还可能出现企业系统各　个要素之间互相冲突的混乱无序状态。这种状态将难以　使企业与客户个性化需求达成即时和动态的匹配，不利　于实现客户满意和企业盈利与增长的目标【５Ｊ。　在如今竞争激烈的市场环境中，为应对市场变化，组　织结构的设计趋向于双元化，即组织可以同时采用一种　以上的经营模式来保持自己的竞争优势——既能为了　短期效率而强调控制和稳定，又能为长期创新而冒险。　【１】艾尔佛雷德・斯隆（美）．刘昕（译）．我在通用汽车的岁月：　斯隆自传［Ｍ】．北京：华夏出版社，２００５．　［２　Ｇａｌ２］ｌａｎｔ，Ｈｗａｎｇ．全球最大汽车公司：通用汽车【Ｍ】．上海：上　海财经大学出版社，２００７．　［３周艳春．３］关于二元组织模式的研究综述［Ｊ］．科技进步与对　策，２００８，２５（７）：１９７—２００．　【４］孙睦优．企业战略管理与组织结构［Ｊ】．冶金经济与管理，　２００５，（５）：１６一ｌ８．　［５】李怀斌，邱晓文．客户性质新解与客户内部化［Ｊ］．中国工业　经济，２００４，（６）：９３—９９．　【６］Ｔｕｓｈｍａｎ　ＭＬ．，Ｏ’Ｒｅｉｌｌｙ　ＣＡ．．Ｗｉｎｎｉｎｇ　Ｔｈｒｏｕｇｈ　Ｉｎｎｏｖａｔｉｏｎ　［Ｊ］．Ｂｏｓｔｏｎ，ＭＡ：Ｈａｒｖａｒｄ　Ｂｕｓｉｎｅｓｓ　Ｓｃｈｏｏｌ　Ｐｒｅｓｓ，１９９７：１４１—　１６０．　无论是在渐进式变革状态下还是在革命性变革状态下，　都能尽快适应。它可以包容多元的组织结构，能力和文　化，同时，又能够提供一种在目前和未来都实现卓越的　◆。◆。、　、、．，　●　次试验成功“太阳能”燃　由　资　协　括　Ｚｕｒｉｃｈ自主知识产权的金属氧化物材料添加剂，在自　行设计开发的太阳能高温反应器内将水和二氧化碳　转化成合成气（Ｓｙｎｇａｓ），合成气的主要成分为氢气　和一氧化碳；第二部分根据费一托原理（Ｆｉｓｃｈｅｒ—　Ｔｒｏｐｓｃｈ　Ｐｒｉｎｃｉｐｅ），将余热的高温合成气转化成可商　业化应用于市场的“太阳能”燃油成品。　大型太阳能工业集团如德国包豪斯航空（Ｂａｕｈａｕｓ　Ｌｕｆｆｆａｈｒｔ）、德国航天中心（ＤＬＲ）和壳牌石油集团　（Ｓｈｅｌ１）等，参与组成的欧￣ＨＳＯＬＡＲ—ＪＥＴ研发团队。从　２０１　１年６月开始，利用太阳光线提供的高温能量，以　鉴于第一部分为新开发技术，而第二部分为成　水和二氧化碳作为原材料，致力于“太阳能”燃油的　研制生产。截止目前，研发团队已在世界上首次成功　实现实验室规模的可再生燃油全过程生产，其产品　完全符合欧盟的飞机和汽车燃油标准，无需对飞机　和汽车发动机进行任何调整改动。　ＳＯＬＡＲ—ＪＥＴ研发团队研制设计的“太阳能”燃油　●　●　●　●　原型机，主要由两大技术部分组成：第一部分利用集　中式太阳光线聚集产生的高温能量，辅之ＥＴＨ　●　．．