应收账款的风险防范与控制

应收账款的风险防范与控制

作者：杨志超

来源：《环球市场》2017年第14期

摘要：应收账款管理是不少以赊销为主的企业日常经营活动中面临的重要问题。本文简要地分析了应收账款产生的成因，针对应收账款管理过程的事前、事中、事后三个阶段分别提出了防范与控制措施。

关键词：应收账款 风险 防范与控制 一、应收账款的定义及其影响

应收账款指企业正常经营过程中，因销售商品或提供劳务而形成的债权，即在销售商品或提供劳务后尚未收回的款项，它是商业信用的产物。

赊销有利于刺激购买、扩大销售，增加市场份额、减少库存、降低存货成本；但同时也加速了企业现金流出、延长了营业周期、降低了资金使用效率、夸大了经营成果、增加了管理成本和机会成本，容易产生坏账损失。 二、应收账款风险产生的原因

1.盲目赊销，风险防范意识薄弱。片面地强调销售规模的扩大，未对付款人资信情况及偿债能力仔细调查，实施过于宽松的信用政策，从而带来应收账款可能成为坏账的风险。 2.缺乏有效而完善的内部控制。各企业可能都有相关的管理制度，但可操作性不强；或有章不循，对于出现的问题互相推诿，造成应收账款损失产生。

3.没有建立有效的应收账款预警系统。部分企业未建立起信用决策体系与应收账款预警系统，不能及时、准确反映客户应收账款的总额、帐龄、超期情况，在客户信用变坏时不能及时预警并采取行动，最终带来损失。

4.内部激励机制不完善。片面将销售人员薪酬与销售业绩挂钩，而忽略了应收账款不能如期收回所产生坏账的可能性，并最终出现坏账。

5.法律保护意识薄弱。一方面在有关往来交易文书中不注重自我的保护，造成隐患；另一方面，在客户发生货款拖欠时，不及时、果断催收账款，贻误战机，造成损失。 三、应收账款风险的防范与控制

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（一）事前控制

1.加强认识，走出应收账款管理的误区。应收账款管理是一个系统性工程，要具备有胜于无、早胜于晚、繁胜于简、链胜于点、系统胜于智术、数胜于辩、严胜于宽、取胜于舍等方面的视野，正确认识应收账款管理的重要性。

2.在合作前对客户资信状况进行全面的调查。资信调查的内容一般包括：历史沿革情况、经营规模、营业范围、人员数量、重要诉讼和纠纷情况、供应商和客户情况、行业声誉、行业及公司发展前景、工资发放情况等等。调查结束后，需形成专门的信用调查报告，报送与应收帐款管理相关的人员。

3.制订合理的信用评估体系，进行授信审批。企业应建立起信用评估体系，在业务开始合作前，尽可能地将每个客户的相关信息进行量化，确定出客户的信用级别、信用额度、信用期限等，进行授信审批。

信用额度，是指允许的最高赊销额，超过这一额度原则上就不能再发货（如需出货，必须履行担保或者特别审批）。信用期限，是指允许的最长赊销期，如到期未收回欠款则立即停止供货，积极组织追款。

4.完善应收账款回收的激励和约束机制。将货款回笼与个人绩效挂钩起来；在销售人员变化时做好客户资料移交及往来核对工作，避免首尾责任不清晰；实行谁销售、谁负责，对于出现坏账的客户，要求销售人员也承担一定的坏账损失等等。

5.加强合同及法务的管理。首先是要配备固定人员负责法律事务；其次，要制定完备的应收账款管理（含信用管理、销售收款、出货签批、合同管理）等方面制度，规范表单文本；第三，实施合同评审，严把合同关；第四，经常性、针对性地加强应收账款及风险管理知识的培训，加深认识；第五，定期系统梳理应收账款及风险管理的问题点，并加以改进。

6.投保信用保险，转嫁坏账风险损失。向保险公司投保信用保险，买断应收账款的风险，在实际发生坏账时，将风险损失转移给保险人。 （二）事中控制

1.正确进行赊销业务的核算，准确、完整地反映业务全貌 2.建立与完善应收账款预警与动态跟踪体系

该系统一般设有信用额度、信用期限两项关键指标进行控制。实际经营中，只要其中一项指标超出，即停止出货，或者启动应急预案（如履行特别审批、全力追讨等）。

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企业至少每半年对所有的客户信用政策执行情况进行系统分析与回顾，根据业务开展情况，调整客户的信用额度与信用期限。

3.严格出货管理制度。企业应该制定赊销出货管理制度，明确不同信用期限、不同信用额度的出货签批权限及程序。明确货物签收流程，尽可能取得客户盖章确认的送货单原件，或其他有效收货证明。

4.做好对账及债权确认。要素齐全、数据准确的应收账款对账单是最有效的债权凭证。通过对账，有利于核实往来余额；如有不符，通过核查其差异原因，有助于评判相关部门工作的质量，明确改善的方向；情况严重的，还能够揭示出应收账款管理中截留、挪用货款的行为。从对账单效力来看，最好是能取得加盖公章的纸质文本。 （三）事后控制

1.健全应收账款坏账准备制度，正确计提坏账。年末，企业应合理估计各项应收账款产生坏账的可能性以及坏账损失的金额，适当计提坏账，使报表上的应收账款更加真实。 2.加强应收账款的催讨与跟进。首先，应组织业务、财务、法务多方参与账款催收；其次，具体问题具体分析，采取有针对性的催收措施；最后，在发生问题账款时，要果断、迅速出击，尽可能地挽回损失。

3.采用流动性更强的结算方式，比如不再赊销、实行现款现货；将应收账款结算改为银行承兑汇票结算等等。

4.进行债务重组。在难以按照原有金额及条件按时收回的时候，可以根据实际情况，尝试打折收回账款、以非现金资产抵债，以及债转股等多种债务重组方式，尽可能降低坏账损失。 5.将应收账款出售给收账公司，由它们最终向客户收取账款。

6.开展应收账款保理。将应收账款打折卖给银行，先期从银行取得资金，后期由债权人用收回的应收账款来进行偿还。该业务下，提高了债权人的资金运用效率；债权人的债权也能得到保障。 结语

我们相信，随着企业对应收账款管理认识的提高，其管理的水平也将提升，因应收账款带来的损失也将很大程度上降低，最终将有利地推动企业经营绩效的提升。 参考文献：

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[1]朱广新.会计信息系统在应收账款风险管理中的应用[J].经营管理者，2013.（20） [2]史宁宁.论企业应收帐款的内部控制[J].河北工程技术职业学院学报，2004.（3）