贷：吸收存款——活期6、向中央银行采用买断式存款（江城公司） 290 000 商业汇票再贴现
贴现资产——利（1）收到W公司贴现商业息调整 10 000 汇票50万元，付出47万元。 习题一
（2）资产负债表日，实际借：贴现资产——面值（W
（一）目的：练习商业银行利率与贴现利率相同，确定贴现公司） 500 000 基本业务的核算 利息收入。 贷：吸收存款——活期
（二）资料：某工商业银行借：贴现资产——利息调整 存款（W公司） 470 000 年发生以下经济业务： 10 000 贴现资产——利
1、某工商银行发生以下吸 贷：利息收入 息调整 30 000 二、《金融企业会计》练习
题 收存款经济业务 （1）2011年2月1日江城公司将50 000元现金存入银行，定期1年，年利率为3%。 借：库存现金 50 000 贷：吸收存款——单位定期存款（江城公司） 50 000 （2）2012年2月1日，江城公司取出款项，以现金支付本息51 500元。 借：吸收存款——单位定期存款（江城公司）51 500 贷：库存现金 51 500 2、某商业银行发生以下贷款业务 （1）贷给江城公司款项200000元。贷款期限3年。届时一次性还本付息。年利率为6%。 借：贷款——长期贷款（江城公司） 200 000 贷：吸收存款——活期存款（江城公司） 200 000 （2）计提第一年的利息收入。 借：应收利息——江城公司 12 000 贷：利息收入 12 000 （3）3年期满，银行如数收到贷款本金和利息。 借：吸收存款——活期存款（江城公司） 200 000 吸收存款——利息调整 36 000 贷：贷款——信长期贷款（江城公司） 200 000 应收利息——江城公司 36 000 3、商业汇票买断式贴现业务 （1）江城公司将未到期的不带息商业汇票300 000元贴现，实付贴现额290 000元。 借：贴现资产——面值（江城公司） 300 000
10 000 （3）商业汇票到期，如数收到商业汇票款。 借：吸收存款——票据贴现（江城公司） 300 000 贷：贴现资产——面值（江城公司） 300 000 4、商业汇票结算业务 （1）江城公司支付同城销货方商业汇票款200 000元 借：吸收存款——活期存款（江城公司） 200 000 贷：清算资金往来 200 000 （2）代江城公司收到同城购货方商业汇票款300 000元 借：清算资金往来 300 000 贷：吸收存款——活期存款（江城公司） 300 000 5、向中央银行交存现金和取得借款 （1）因业务需要，向中央银行借款100万元。期限1年。 借：存放中央银行款项 1000 000 贷：向中央银行借款 1000 000 （2）归还上述借款本息共计108万元。 借：向中央银行借款 1000 000
应付利息
80 000 贷：存放中央银行款项 1080 000 （3）将库存现金20万元送交中央银行 借：存放中央银行款项 200 000 贷：库存现金 200 000 （4）从中央银行提取现金8万元。 借：库存现金 80 000 贷：存放中央银行款项 80 000
1
（2）将未到期商业汇票50
万元到中央银行申请再贴现。实得贴现额48万元。 借：存放中央银行款项
480 000 贴现负债——利息调
整 20 000 贷：贴现负债——面值
（W公司） 500 000 （3）上述票据到期，中央银行已收到款项。
①结转已解脱经济责任的商业汇票面值500 000元。
借：贴现负债——面值（W公司） 500 000
贷：贴现资产——利息调整 500 000
②将“贴现资产——利息调整”转为利息收入。 借：贴现资产——利息调整
30 000 贷：利息收入
300 000 ③将““贴现负债——利息
调整”转为利息支出。 借：利息支出
20 000 贷：利息收入
20 000 （三）根据以上经济业务，
编制会计分录。 习题二 （一）目的：练习商业银行
存款贷款及其他业务的核算。 （二）资料：某商业银行发
生下列业务： （1）兰新公司开出转账支
票2 000元从其存款账户中转入万达公司存款户，系支付万达公司设备款。收付款单位均在该商
业银行开户。 借：吸收存款——活期存款
（兰新公司） 2 000 贷：吸收存款——活期存款（万达公司） 2 000 （2）客户张荣光办理活期
储蓄，存入现金2 100元。 期存款（万达公司）5 000 ( )2、银行业的收款、付款
借：库存现金 贷：库存现金 与记账业务通常应遵守2 100 5 000 ______________原则。
贷：吸收存款——活期（三）根据上述经济业务编A、吸收存款时先收款后记账 存款（张荣光） 2 100 制会计分录。 B、吸收存款时先记账后收款
（3）五星公司存入销货收C、对外付款时先付款后记账
习题三 入现金10 300元。 Ｄ、对外付款时先记账后付款
借：库存现金 三、填空（5题，每小题2分） （一）目的：练习利润形成10 300 贷：吸收存款——活期存款（五星公司） 10 300 （4）明光纺织厂交来现金3 060元，归还一年期贷款3 000元和利息60元。 借：库存现金 3 060 贷：贷款——短期贷款（明光纺织厂） 3000 应收利息 60 （5）客户张明持3年期定期储蓄存单15 000元办理定期存款转活期存款，已计提应付利息459元。 借：吸收存款——定期存款（张明） 15 000 吸收存款——利息调整 459 贷：吸收存款——个人活期存款（张明） 15 000 应付利息——个人定期存款利息 459 （6）向万达公司发放短期贷款8 000元，转入其存款账户。 借：贷款——短期贷款（万达公司） 8 000 贷：吸收存款——活期存款（万达公司） 8 000 （7）五星公司从其存款账户中归还短期贷款20 000元，利息150元。 借：吸收存款——活期存款（五星公司） 20 000 ——利息调整 150 贷：贷款——短期贷款（万达公司） 20 000 应收利息 150 （9）购买电子设备一台50 000元，款项从中央银行支付。 借：固定资产 50 000 贷：存放中央银行款项 50 000 （10）万达公司开现金支票从存款账户中提取现金5 000元。 借：吸收存款——单位活
与利润分配的核算
（二）资料：某商业银行2012年发生以下经济业务：
（1）将取得的利息收入、其他业务收入、营业外收入300万元、8万元、30万元进行期末
转账。 （2）将发生的利息支出、
业务及管理费用、营业税金及附加分别130万、5万、3万元进
行期末转账。 （3）企业本月没有纳税
调整项目，应税所得为200万元。按25%计算和结转应交所得税，并结转“本年利润”账户。（注意需编制两笔会计分录）
（4）企业本年度实现税后利润1000万元应该提取一般
风险准备100万元，按税后利润的10%提取法定盈余公积，按4%
提取任意盈余公积，按50%向股
东发放现金股利。
（5）年末，将全年实现
的净利润进行年末转账。
（6）假设企业平时各月没有进行利润分配，“利润分配”
账户没有期初余额。根据经济业务（4）的利润分配结果对“利
润分配”账户进行年末转账。 （三）根据上述经济业务编
制会计分录。 三、考试题型举例 一、单项选择题（5题，每小题
2分） ( )1、银行对存款和贷款的结
息时间为__________。 A、每月30日或31日 B、每季末月的20日 C、每年12月31日
( )2、金融企业有而工业或其他企业没有的净资产是
__________。 A、法定盈余公积 B、任意
盈余公积 C、一般风险基金
二、多选（5题，每小题2分）
( )1、属于商业银行负债类的
会计科目是_______________。
A、拆入资金 B、借入资金 C、发放贷款 Ｄ、应交税费
2
（1）我国金融机构包括中央银行、______________、______________三类。 （2）当贷款逾期 天以后，可以不再计提利息收入。 四、判断与改错题（5题，每小题2分。判断正误1分，改错或说明1分） （1）金融企业会计不应该包括中国人民银行会计。 （2）商业银行持收到的贴现商业汇票到银监会取得贴现贷款，称为再贴现。（ ） 五、名词解释题（4题，每小题3分） 1、金融企业会计 2、累计日积数 3、算头不算尾 六、会计分录（15小题左右，30—32分） （1）洪山工厂将未到期的不带息商业汇票10万元贴现，实付贴现额9万元。（3分，累计3分） （2）归还中央银行借款本金60万元以及利息费用6万元。（3分，累计6分） 七、简答题（2题，18分左右） 1、工商企业等单位的银行存款账户包括哪四类？这些账户的用途是什么？ 2、什么是利润分配？简述金融企业的利润分配程序。
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