第一次平时作业
得 分 批改人 一、判断题（每小题1分，共12分）
得 分 教师签名 （ ）1．无论是首次接受委托还是持续接受委托，会计师事务所对被审计单位的前期调查内容是相同的。
（ ）2．为保证审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师在对同一客户所进行的多次年度财务报表审计应使用同样的重要性水平。
（ ）3．会计师事务所无法胜任或不能按时完成某项业务时，如能从其他会计师事务所临时聘请到相关专业人员，即可接受该项业务的委托。
（ ）4．如果被审计单位首次接受审计，审计人员需要对固定资产期初余额进行审计，仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法。
（ ）5．会计事务所对任何一个审计委托项目，不论其业务繁简程度和规模大小，都应制定审计计划。
（ ）6．注册会计师审计小规模企业，应当运用专业判断，合理确定审计重要性和审计风险水平，并可根据实际情况适当简化审计计划。
（ ）7．注册会计师在审计计划阶段必须执行分析程序，目的是帮助确定其他审计程序的性质、时间和范围，从而使审计更具效率和效果。
（ ）8．在主营业务审计中，测试真实性目标时，起点应是发货凭证；测试完整性目标时，起点应是相关明细账。
（ ）9．如何以恰当的实质性程序来发现不真实的销货，取决于审计人员认为可能在何处发生错误。对“完整性”这一目标而言，审计人员通常只在内部控制有弱点时，才实施实质性程序。因此，测试的性质取决于潜在的控制弱点的性质。
（ ）10．对主营业务收入项目实施截止测试，其目的主要在于确定被审计单位主营业务收入的会计记录归属期是否正确；应计入本期或下期的主营业务收入是否被推迟到下期或提前至本期。
（ ）11．如果应收账款函证结果表明无审计差异，则审计人员可以合理地推论，全部应收账款总体是合理的。
（ ）12．审计人员判定客户所提坏账准备是否恰当的关键是要分析，判断有多少应收账款属于无法收回的。
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得 分 批改人 二、单项案例分析题（每小题12分，共48分）
第一章
1．案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？
2．根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出下述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。
A注册会计师在对B公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划： （1）了解B公司经营及所属行业的基本情况； （2）了解被审计单位的内部控制； （3）执行分析性复核程序； （4）考虑审计风险； （5）初步评价重要性水平；
（6）对重要认定制定初步审计策略； （7）确定检查风险及设计实质性程序； （8）进行控制测试及评估控制风险。
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第二章
1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此相关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？
2．注册会计师于2009年2月15日审查A公司应收账款明细账时，发现2008年12月31日是B公司应收账款明细账有借方余额110 000元，经查证有关凭证，这是2005年B公司向A公司购买木料的货款。
要求：说明“应收账款——B公司”明细账可能存在的问题，并提出审计意见。
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得 分 批改人 三、综合案例分析题（第小题20分，共40分）
1．审计人员甲和乙对A公司2009年度财务报表进行审计。该公司2006年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2006年度合并财务报表附注的部分内容如下：
（1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5‰计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款／坏账准备：16 553／52.77
应收账款账龄分析，（2009年年末余额）见表1.
表1 应收账款账龄分析表 单位：万元 账龄 1年以内 1-2年 2-3年 3年以上 合计 年初数 8 392 1 186 1 161 1 421 12 160 年末数 10 915 1 399 1 365 2 874 16 553 （2）主营业务收入和主营业务成本项目附注（见表2）： 主营业务收入／主营业务成本：2009年度发生额61 020／52 819
表2 主营业务收入和主营业务成本表 单位：万元 品名 X产品 Y产品 合计 要求：
假定上述附注内容中的年初数和上年比较均已审定无误，你作为审计人员甲和乙，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析程序方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
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主营业务收入 2008年发生额 40 000 20 000 60 000 2009年发生额 41 000 20 020 61 020 主营业务成本 2008年发生额 38 000 19 000 57 000 2009年发生额 33 800 19 019 52 819
2．富强公司于2009年10月委托新新会计师事务所审计公司2009年度财务报表。审计人员邓伟任该审计项目的负责人，他决定在决策日前先实施某些审计程序，包括对截止到2009年11月30日的应收账款进行函证。复函中有6家顾客提出了以下意见：
（1）本公司资料处理系统无法复核贵公司的对账单。 （2）所欠余额10 000元已于2009年11月20日付讫。 （3）大体一致。
（4）经查贵公司11月30日的第25025#发票（金额为7 500元）系目的地交货，本公司收货日期为12月5日，因此，函证所称11月30日欠贵公司账款之事与事实不符。
（5）本公司曾于2009年10月份预付货款2 500元，足以支付对账单中所列两张发票的金额1 500元。 （6）所购货物从未收到。
要求：对针对顾客复函中提出的这些意见，审计人员应采取何种步骤进行处理？
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