1、2013年2月27日审计人员对某企业现金进展审计，出纳员结出当日现金日记账余额为1 元，现金盘点， 结果为元，另有一张未经批准借款单，金额300元，系某管理人员借款。企业库存现金限额800元。
要求：
〔1〕指出现金管理中存在问题； 〔2〕针对存在问题提出审计意见。 答案：
〔1〕现金账实不符。账存1 元，实有1 元〔白条不能抵库〕，现金盘亏元，应查明原因，及时处理。
〔2〕超库存现金限额存放现金，应及时送存银行。
2、某会计师事务所承受A公司委托，对其2013年12月31日资产负债表进展审计。在审查资产负债表“货币资金〞工程时，发现A公司2013年12月31日银行存款数额为33 500元，银行存款账面余额为35 000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，2013年12月31日银行存款余额为42 000元。另外，查有以下未达账项与记账过失；
〔1〕12月21日公司送存转账支票5 800元，银行尚未入账。 〔2〕12月23日公司开出转账支票5 300元，持票人尚未到银行办理转账手续。
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〔3〕12月25日委托银行收款10 300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。
〔4〕12月30日银行代付水费3 150元，但银行付款通知单尚未到达公司。
〔5〕12月15日收到银行收款通知单，金额为3 850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3 500元。 要求：
〔1〕根据上述资料，编制银行存款余额调节表；
〔2〕核实2013年12月31日资产负债表上“货币资金〞工程中银行存款数额正确性。
答案：〔1〕编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
编制单位：A公司 2013年12月31日 金额单位：元
项 目 A公司银行存款账面余额 加：银行已收，公司未收款项 减：银行已付，公司未付款项 加：企业记账过失数 10 300 金额 35 000 项 目 开户银行对账单余额 加：公司已收，银行未收款项 减：公司已付，银行未付款项 金额 42 000 5 800 3 150 5 300 350 第 2 页
调节后存款余额 42 500 调节后存款余额 42 500 〔2〕经调节后，2013年12月31日资产负债表上“货币资金〞工程中银行存款数额正确性。
3、对某企业银行存款进展审计时发现：2013年12月31日银行存款日记账余额为26 680元；银行存款对账单余额为25 400元(经核实是正确)。经核对发现2021年12月存在以下几笔未达账项：
〔1〕12月29日，委托银行收款2 500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。
〔2〕12月31日，企业开出一张现金支票800元，企业已减少存款，银行尚未入账。
〔3〕12月31日，银行已代付企业电费500元，银行案例五已入账，企业尚未收到付款通知。
〔4〕12月31日，企业收到外单位转账支票一张，计3 600元，企业已收款入账，银行尚未记账。
〔5〕12月15日，收到银行收款通知单金额为3 850元，公司入账时误记为3 500元。
要求：〔20分〕
〔1〕根据上述情况编制银行存款余额调节表。
〔2〕假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问：
①编制调节表中发现错误数额是多少 ②属何种性质错误
③2013年12月31日银行存款日记账正确余额是多少
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④如果2021年1，2月31日资产负债表上“货币资金〞工程中银行存款余额为28 000元，请问是否真实
答案：〔1〕银行存款余额调节表 〔10分〕
编制单位：XX企业 2013年12月31日 单位：元
项 目 公司银行存款账面余额 金额 项 目 开户银行对账单余额 金额 加：银行已收，公司未收款项 减：银行已付，公司未付款项 加：企业记账过失数 调节后存款余额 加：公司已收，银行未收款项 减：公司已付，银行未付款项 调节后存款余额 〔2〕①调节表发现错误数额是830元(29 030—28 200)。
②因为此题银行存款对账单中存款余额(即25 400元)是正确，所以：
第一，属于企业登记银行存款减少上错误。因为少记企业银行存款减少，会导致银行存款余额虚增。
第二，是企业登记银行存款收入上虚增，同样也会导致企业银行存款余额虚增。
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③12月31日企业银行存款账面正确余额是25 850元(26 680—830)。
④资产负债表上“货币资金〞工程中银行存款数28 000元真实性差，应加以调整。正确余额为28 200元(25 850+2 500-500+350)。
4、某公司2021年末应收账款余额为10万元，提取坏账准备比例为30%，2021年收回于2021年已确认为坏账损失账款5万元，年末应收账款为20万元，2021年，年末该公司计提坏账准备时作如下分录：
借：资产减值损失 6万 贷：坏账准备 6万 要求：
〔1〕计算该公司2021年末应计提坏账准备金额；
〔2〕根据该公司2021年末计提坏账准备时已作会计分录，计算应冲减坏账准备金额，并编制会计分录；
〔3〕编制建议调账会计分录。 答案：
〔1〕2021年年末该公司应计提坏账准备＝20×30%－〔10×30%－5〕＝4〔万元〕
〔2〕应冲减坏账准备金额＝4－6＝-2〔万元〕。会计分录如下： 借：坏账准备 2万 贷：资产减值损失 2万
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〔3〕建议调账会计分录： 借：坏账准备 8万 贷：资产减值损失 8万
5、M公司会计政策规定，入库产成品按实际生产本钱入账，发出产成品采用先进先出法核算。2013年12月31日，M公司甲产品期末结存数量为1200件，期末余额为5210万元。M公司2021年度甲产品相关明细资料如下：〔数量单位为件，金额单位为人民币万元，假定期初余额与所有数量、入库单价均无误〕： 2021年 月 日 摘要 数量 1 1 期初 3 1 购入 4 1 销售 8 1 购入 10 3 销售 1600 入库 发出 结存 单价 金额 数量 单价 金额 数量 500 单价 金额 2500 400 5.1200 900 4540 40 800 4160 100 1700 380 4.673 0 7740 60 400 4.6180 40 1300 5900 第 6 页
12 12 12 1 购入 3销1 售 3期1 末 700 4.5310 2000 9050 50 800 4.8380 1200 1200 5210 40 5210 要求：
〔1〕指出资产负债表中存货工程期末余额与利润表中主营业务本钱工程发生额关系；〔2〕计算期末甲产品本钱； 〔3〕提出相关审计调整建议。
答案：〔1〕资产负债表中存货工程期末余额与利润表中主营业务本钱工程发生额之间是此增彼减关系。对此题来讲，产成品存货期末余额如果少计，那么意味着当期主营业务本钱多结转。
〔2〕注册会计师对期末产成品存货本钱需要重新计算确认。
期末甲产品本钱=〔2500+2040+7360+3150〕－〔〕=15050－〔〕=15050－9600=5450。
〔3〕审计调整建议：M公司甲产成品存货本钱期末数应为5450万元，说明当期主营业务本钱多结转了240万元，因此，应提请M公司调减2003年度主营业务本钱240万元。
6、某企业2021年12月31 日在产品账面盘存数4万只，2014年1月20日进展审计，发现该企业2021年1月至11
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月份各月末在产品数量在2万只至万只之间，这一情况引起审计人员疑心。经清点得知，2014年1月20日在产品实际数量万只，2014年1月1日至20日投料生产数量万只，完工入库成品13万只，产品单位本钱15元。出、入库数量经核实无误。
要求：
〔1〕采用调节法计算2013年12月31日在产品应存
数
〔2〕指出产成品虚增或虚减金额
〔3〕分析该企业在产品盘存方面存在问题。
答案：：
〔1〕2013年12月31日在产品应存数－＋13=2.4(万只) 〔2〕2013年12月31日账面在产品虚增万只〔4万只－万只〕，产成品虚减24万元〔万只×15元〕。〔注意：在产品虚增即产成品虚减。〕
〔3〕在产品全部销售出去情况下，产品本钱虚减即利润总额虚增。
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