人工智能在审计中的应用

摘要 .................................................................................................................... 错误!未定义书签。 Abstract .............................................................................................................. 错误!未定义书签。 引言 ................................................................................................................................................... 2 一、文献综述与相关理论 ............................................................................................................... 1

（一）人工智能及社会审计的基础理论 ............................................................................... 1 （二）人工智能应用于社会审计的理论基础 ....................................................................... 1 （三）人工智能的社会审计应用理论分析 ........................................................................... 1 二、人工智能在德勤事务所审计中的应用状况 ........................................................................... 2

（一）案例背景介绍 ............................................................................................................... 2 （二）人工智能认知技术在德勤事务所的审计业务中的应用 ........................................... 3 （三）人工智能审计系统在德勤事务所审计流程中的应用 ............................................... 3 三、人工智能在德勤事务所中的应用效果 ................................................................................... 4

（一）人工智能社会审计在事务所应用的积极效果 ........................................................... 4 （二）人工智能社会审计在事务所应用的负面效应 ........................................................... 4 四、人工智能在会计师事务所应用的趋势与对策 ....................................................................... 5

（一）人工智能在事务所应用的趋势 ................................................................................... 5 （二） 人工智能在事务所应用的实践对策 ......................................................................... 5 参考文献 ........................................................................................................................................... 7 致谢 ................................................................................................................................................... 8

人工智能在审计中的应用

摘要：人工智能已经成功的渗透到各行各业的发展中。同样的也被运用于审计领域，截止目前，四大会计师事务所均不同程度的进行着人工智能的应用和研究。人工智能可以在短时间内处理大量的数据，提高效益和减少风险；但又存在着明显缺陷：不能保证信息安全，缺乏职业的判断能力，无法进行有效沟通和观察。针对目前存在的优势和缺陷，对人工智能如何影响审计职业，在审计中如何应用进行研究，并对会计师事务所和财会人员提出建议，以应对人与机器合作的时代。

关键词：人工智能；审计；会计师事务所

The application of artificial intelligence in auditing

Abstract:artificial intelligence has successfully penetrated into the development of all walks of life. The same is also applied in the field of audit. Up to now, the four major accounting firms have been carrying out the application and research of artificial intelligence to varying degrees. Artificial intelligence can process a large amount of data in a short time, improve benefits and reduce risks. But there are obvious defects: unable to guarantee information security, lack of professional judgment ability, unable to effectively communicate and observe. In view of the existing advantages and disadvantages, this paper studies how artificial intelligence affects the auditing profession and how to apply it in auditing, and puts forward Suggestions for accounting firms and accountants to cope with the era of man-machine cooperation.

Key words:artificial intelligence; Audit; Accounting firm

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引言

随着科学技术的发展和不断完善，人工智能的出现，影响着人类生活中的方方面面。2016年3月10日，德勤率先将人工智能技术引入企业会计、税务以及审计等相关工作中。随着经济竞争的加剧，各大企业竞争都进入了全球化时代，增强企业竞争力成为了企业立于不败之地的必然选择。对于会计师事务所也一样，人工智能的引入成为了增强竞争力的重要手段。人工智能在提升审计效率，减少审计风险上有着巨大的优势，因此引用人工智能手段成为了会计师事务所的必然选择。

人工智能使审计工作更加迅速和精确，企业通过人工技能可以快速、精准的获取所需要的信息和数据，审计人员的工作也因为人工技能的存在变得便捷而高效，在减少审计风险的同时，又能极大的提升工作效率。但人工智能明显不能完全取代审计工作，它无法提出准确的职业判断，不能进行有效的协调沟通，对审计人员提出了新的要求，因此在获得科技为我们提供便利的同时，也应该尽力减少和降低其带来的风险，加强应对风险的措施，不断强化提升专业素养，防患于未然。

一、文献综述与相关理论

（一）人工智能及社会审计的基础理论

人工智能可以适用于所有行业，是推动相关产业不断升级和转型的重要内容。所有行业因为人工智能的引入，其行业传统发展路径都会发生巨大变化，随着新的商业模式的产生，行业的发展空间越来越大。人工智能的发展对提高国家竞争力有着十分重要的意义。 （二）人工智能应用于社会审计的理论基础

人工智能技术的发展决定了该技术已经开始在各行各业发挥巨大的作用，已经从研究阶段转入实用阶段的人工智能技术主要有：（1）基础性应用技术，如语音识别、指纹识别、自动控制等；（2）专业应用技术：专业机器人、机器翻译等；（3）综合应用技术：无人驾驶、智能交通等。另外智能质量管理、智能互联互通等技术也慢慢浮出水面，智能化给产业升级源源不断的提供新的动力。换句话说，智能技术正在引发第四次工业革命。 （三）人工智能的社会审计应用理论分析 1、人工智能与审计的关系

在经济高速发展的今天，审计面临的数据量大幅增长，数据的形式更是多种多样，审计人员获取审计数据具有较大的难度。传统工作模式下，审计人员通常面临的是巨大的枯燥的重复性工作，准确度很难得到有效的保证。人工智能技术可以快速、精准的获取相关数据并实现分析，有效节省了审计人员重复性工作的时间。另外，不管是数据获取数量还是数据获取范围，人工智能技术都比传统工作技术具有明显的优势。人工智能技术的引入实现了审计工作的信息化，使得审计工作更具高效性和实时性。 2、人工智能在社会审计中的应用模式

人工智能技术在社会审计中的典型应用形式就是财务机器人。人工进行社会审计的过程中，每天只能提供有限的工作时间，而财务机器人可以提供24小时不间断的工作时间，另外财务机器人比人工审计速度更快，工作效率更高。单就当前国内的财务机器人智能化发展情况来看，还处于流程自动化阶段，还未实现彻底智能化。而财务智能化的基础有两个：数据标准化以及流程自动化。

不管是技术方法还是分析手段，人工智能审计方法都比传统的审计方法有着更多的优势，人

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工智能审计的技术基础为神经网络、及其学习等内容，因此，将人工智能审计应用到审计数据分析时，其效率都会呈现几何式增长速度。审计工作需要区域链和机器学习等内容作为辅助，进而实现审计过程中自动留痕、防篡改可靠程度较高的审计链条，最终构件人工智能审计管理体系。随着人工技术不断发展，其审计速度显著加快，审计部门将日常积累的审计数据作为基础，应用人工智能技术对数据进行分析，最终确定不同行业的审计规范和标准，形成各类审计模板，建立审计知识库，当客户提出审核要素时，通过认同智能可以精准度额提取相关的信息和数据。另外，人工智能还可以综合风险审计业务相关规范和要素之间的关系，甄别异常点，一旦出现异常，及时给出异常信息风险警报。 3、人工智能对社会审计的影响现状

人工智能对社会审计的影响可以通过三方面进行说明：（1）人工智能技术的引入使得社会审计工作更加高效和准确，有效提高了审计机关的决策能力。就国内来看，数据结构、数据采集以及数据整理过程都在日渐规范化，利于人工智能环境下审计体系的建立，同时也给未来审计体系提供了一定的基础。人工智能审计不管是在审计规则、审计作业模式还是在审计程序上和传统审计工作相比都有一定的创新，同时还可以结合实际情况给出相应的审计决策。人工智能审计的应用将替代和辅助决策融合为一体，针对政府和国有资产内容，可以设立全新的电子审计标准，该标准十分贴合人工智能审计数字，另外，该体系建立人工智能审计框架的依据为数字电子审计规则，不再是传统的部门行业划分情况。不仅如此，该系统根据个性和共性共同依存作为原则，将共性元素有效提取出来，同时根据不同行业的特性，提供更符合实际要求的数据接口和数据集，同时参照国际审计标准，按国家行业审计标准实现最终的人工智能审计工作。

（2）人工智能的应用对完善现存的审计体系具有重要的意义，利于实现审计流程的全覆盖。和传统审计方式不同，人工智能审计的主导技术为技术性审计。通常来说，审计组织实现配置的依据有两个：审计对象和审计任务，为了完成特定的工作任务，必须确定最佳的工作组织清泰。人工智能技术的应用突破了传统的风控及审计方法，将风险控制和监管过程有机的融合在一起，采用事前规则管控、事中指标管控、事后模型管控的全面监控模式，彻底的解决风险管控难的问题。在开展审计工作的过程中，审计人员的工作重点是咨询相关专家，保证可以对相关数据实现实时的、全面的调看，以此保证最终的审计质量。为了降低廉政风险，保证审计资料以及审计过程必须透明化。另外主动审计的方式可以有效的控制职务犯罪的发生。

（3）和传统审计方式相比，人工智能审计的数据安全性更好，不会发生扩散或者泄露的情况。人工智能审计的实现应该以完善的信息化技术为基础，在一定平台范围内实现对现有数据的获取和分析，最终实现大数据、算法和算力一体化。 二、人工智能在德勤事务所审计中的应用状况 （一）案例背景介绍

人工智能系统AlphaGo挑战人类围棋冠军李世石，令人工智能应用成为城中热话。会计师事务所德勤率先将人工智能技术引入到会计、税务、审计等工作当中，这一创举不仅将员工从枯燥的工作内容中解放出来，同时还有效提高了工作质量和效率。

德勤首先建立模型，为了从无数的文件和数据中获取需要的内容进行分析，通过智能化技术快速「阅读」这些庞大的数据和文件。德勤公司常务董事曾经指出，人工智能在财务工作上的应用，节省了员工阅读文件和数据的时间，员工可以将宝贵的时间投入到更具价值的工作中去。人工智能水平已经较高，机器人就可以将信息从负责的数据中提出出来，这对于扩展人类专业知识具有积极和促进的意义。人工智能的应用不仅可以识别预定程序条款，还可以通过学习范例对信

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息进行识别。

（二）人工智能认知技术在德勤事务所的审计业务中的应用

德勤与Kira Systems的合作将业务洞察力和相关先进技术想融合，建立一定的模式实现快速阅读文件的目的，进而保证可以更好的构建和分析相关信息。德勤人员借助于互联网审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤，审计流程可分为如下阶段：审计准备、实施和终结阶段，如图：

图2-1 具体备案审计业务流程

许多诸如租赁协议、合同管理等商业活动的开展都需要阅读大量的文件作为支撑，为了提高阅读效率，该功能被广泛的应用到这些商业活动中去。传统工作模式下，大多以人工的方式在诸多商业术语中提取相关关键词，不仅浪费时间，还浪费资源。另外，企业的信息和数量量也在逐年增长，企业的商业模式也不断更新，在规定时间内完成特定的审计工作已经存在一定的难度，必须创新新的工作技术缩短阅读文件和数据的时间。在传统工作模式下，审计人员为了查找关键性材料，必读对成堆的合同进行查阅，而目前的工作模式下，人工智能审计的应用节省了审计人员大部分阅读的时间，审计人员可以将这些时间投入到更具价值的工作中，另外还有精力关注企业战略发展的决策性问题。

（三）人工智能审计系统在德勤事务所审计流程中的应用

图2-2 基于人工智能的审计准备的工作

德勤公司应用的人工智能审计系统主要由三个流程构成：（1）初始化阶段；（2）实质性测试阶段；（3）生成工作底稿阶段，如图2-2。针对这三个阶段流程，审计人员都会提前设定相应的要求，开展审计的过程中，系统会根据每个阶段的要求以及系统中所存储的信息，对审计单位所提供的会计资料进行审查，甄别企业在发展和应用过程中出现的错误问题，另外发挥判断功能，对企业发生的异常变动、舞弊以及异常数据进行查疑，然后将审计结果呈现给审计人员，审计结果的呈现大多有两种形式：列表和审计意见初稿。不管在哪个阶段，审计人员都可以通过人机对话实现对审计结果的调取和监控，同时给出及时的计算和决策，有效降低了生产风险的发生。

图2-3基于人工智能的审计流程优化设计

如图2-3，认知技术带给企业的不仅是流程的高效化，还会带来就业压力以及发展危机感。人工智能技术的而应用将审计人员从繁重、枯燥的工作中解放出来，这些人员就有了更多的时间和精力去提高审计质量，同时，在应用人工技术的同时，还可以有效培养审计人员民润的洞察能力。审计专业人员也因为人工智能技术的应用有了更多的发展和机遇，在过去几年，应用人工智能技术处理企业海量数据并加以分析看似不可实现，但是随着科技的发展和进步，该技术已经快速的渗透到审计工作的各个环节。

以大数据为时代背景，要求数据分析技术不仅可以处理庞大的数据，还要求高质量和高效率的完成相关处理工作。比如，将企业的财务数据导入一个审计软件，同时将企业性质、行业特点等信息输入软件，经过分析和审计，审计软件就会将企业的审计重点内容，主要的风险领域以及其他企业近年来的审计经验全部输出。这个功能实现的基础就是软件对大数据的分析和判断能力。而我们也必须承认，即使再先进的手段，专业的判断是不能被完全替代的，审计师在接受软件建议的过程中，还是应该以自身专业知识为基础对相应的建议进行甄别。德勤人工智能审计的及时

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反馈功能的背后，就是基于大数据的信息分析。这项技术可以在短时间内实现更为广泛和更为详细的分析和核查，如图2-4所示。

图2-4 基于人工智能的审计反馈核查阶段工作

人工智能技术在统计和决策方面的应用对于行业的长期发展具有十分重要的意义。德勤人工智能审计系统就是建立在计算机快速精准计算的基础上，帮助审计人员提高审计效率，帮助审计人员有效的解决相关问题。和原有的审计方式相比，新系统的应用可以让审计人员应用最短的时间处理大量的数据，同时做出细致，精准的分析和调查。通常来说，审计样品的数量越多，审计风险越低。只有保证审计样本的数量，设计风险才能有效降低，继而得出相应的审计结论，确保审计报告的精准性。

三、人工智能在德勤事务所中的应用效果

（一）人工智能社会审计在事务所应用的积极效果

人工智能技术的应用也大大降低了财务人员的工作强度，财务管理模式更加新颖。但是企业必须注意，人工智能和财务软件相互结合的过程中，必须提前涉及好相应的核算准则。比如，棠棣的财务机器人所应用的技术为流程自动化技术，属于财务领域中的初级应用技术。其流程简单来说，首先将机器人软件安装在电脑上，通过对机器人进行相应的程序设定，机器人就会进行相应的财务操作。该机器人目前已经正式的被投入到财务工作中，它的应用不仅可以将财务人员从大量复杂，枯燥的工作内容中解放除了，更重要的是可以显著的提高工作效率和工作质量，另外，通过数据分析，该机器人还可以实现财务风险预警的作用。

就目前来看，大多财务领域范围内的机器人大部分的工作都是在模仿人类财务操作，对于风险控制、税务优化等功能还有待提高。

机器人自动化技术的应用，可以有效的帮助人去除机械属性，帮助人类完成更具创造性和挑战性的工作，进而促进企业获取更大的价值。经过调查计算发现，同一项工作，人最快处理速度只是机器人正常处理速度的1/15，另外，人因为需要休息，所以一天提供的工作时间时有限的，而机器人却可以不间断的工作，换句话来说，机器人对于企业来说是一个超级员工。巨大多数的企业领导认为，办公流程自动化对于提高企业受益具有积极和促进的作用。

（二）人工智能社会审计在事务所应用的负面效应

每个审计环节的工作内容和工作目的是不一样的，所以审计师具备一定的职业判断能力十分重要。所谓职业判断就是审计师根据自身所具备的职业知识以及以往的经验，对审计对象是否达到了审计目标，是否符合相应的审计标准做出的合理的职业性的判断和评价，这类评价具有较强的客观性。

人工智能的应用显著提高了企业内部控制效率，但事物都有两面性，其也给审计工作带来了一定的风险。应用人工智能进行审计，企业控制的基础是机器，一旦机器出现问题，那么审计工作就有可能出现失误甚至错误。人工智能的计算大多以约定的方式开展，而且计算的速度十分惊人，所以，初始数据是保证人工智能计算的基础，如果初始数据不够精准，那么由这些初始数据计算而来的后续的数据也一定都不是准确的。另外，机器硬件发生损坏、操作人员操作失误、竞

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争对手的恶意攻击等都会造成人工智能技术不能发挥应有的作用，还甚至会造成企业内部控制出现失控的现象。

四、人工智能在会计师事务所应用的趋势与对策 （一）人工智能在事务所应用的趋势

现代信息科技的不断创新发展，已有的传统审计工作模式正在受到强烈的冲击。人工智能它是一种基于大量数据汇集且高度透明的工作方式。本文将对人工智能对计算机审计的冲击以及后续改革展开分析。近年来，市场环境变化速度较快，各行各业的外部监管强度越来越大，面临的审计工作量也越来越多。目前审计工作需要解决的问题有：如果极强审计强度、怎样降低审计风险、如果提高审计效率、如何尽量减少人工操作所造成的误差或错误等。

人工智能的发展给审计工作带来了新的挑战，但是同样需要全面更新审计技术，所以，快速的普及显然不可能。首先，政府和企业应该率先认识到人工智能对提高工作质量和工作效率的重要性，政府发挥主导作用，企业积极配合，加大人工智能技术的宣传力度。另外，为了保证企业会计信息具有较高的准确性，可以真实的反应企业的经营情况，并且具备统一的格式，政府还应该发挥相应的督促功能，加速企业购买相应设备的速度，进一步推定人工智能在财务和其他工作上的应用。另外，首先应用人工智能技术的企业必须保证高质量的审计工作，同时保证其财务报告可以顺利通过相应的审核，这样处于观望状态的企业对人工智能技术的信心，将使用人工智能技术提上日程。

（二）人工智能在事务所应用的实践对策 1.对数据进行严谨认真管理控制

认真细心是所有处理数据人员的必要业务素质要求。数据管理工作人员在日常工作中必须做到认真、严格，并且定期的对数据进行分析，查找错误数据，一旦发现失误或错误数据，立即财务有效的措施给予纠正。当审计结果出来时，如果审计人员指出了问题和缺陷，就要虚心接受听取意见，并且做到及时改正或者更新数据库系统相关数据信息，并反复核查防止类似问题的产生。而对于审计人员，在注意到审计软件或者数据库系统本身可能出现的问题后，在审计过程中也要做到认真仔细，对有疑问的数据进行多次分析，反复求证确认无误后再下结论。此外，在审计过程中也要做好数据的备份工作。从数据的收集、传输、处理的每一步都要做好应对突发状况的措施，尽力避免数据的遗漏、缺失等情况的产生。总之，不管是数据管理的那个环节，也不论是数据管理人员还是数据审计人员，在对数据进行管理以及审计的过程中，都必须持有严谨认真的态度，保证数据管理和审计工作无误。 2.提高系统审计分析、检查能力

审计人员在对审计数据库系统中的相关数据信息进行收集、处理、分析、核对等工作时，要对这些数据的结构、特点、大小、数量等进行一个大概的了解和认识。在此基础上，比较容易找出审计工作的重点，最后再利用指标计算、筛选、数据关联等工具针对性地对这些重点信息进行相关操作。就审计工作来看，内部的数据库系统中比较大的表格有单位审计明细账等。这些表的数据条数常常超过百万，有时也会达到几亿甚至几十亿条，审计人员在对这些数据信息进行收集、整理、分析、核对时，就要特别注意小心对待，谨慎处理，以便完满地完成审计任务。 3.及时补充重要数据源

对于审计部门的数据管理人员来说，在严禁、认真的基础上还要做好数据的补充和完善工作。数据补充和完善工作必须及时，准确，严格禁止因为自身原因没有完成数据管理和补充任务。临时抱佛脚的行为不仅会严重阻碍审计人员审计工作的顺利实施，也有可能导致重要数据源的丢失，

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阻碍的数据管理工作和其它业务的顺利进行，最终就会损害到自身及客户的利益。此外，审计人员在进行具体审计工作时，常常会遇到一些具有特殊要求的报表统计工作，数据管理人员首先详尽的了解相应的要求处理工作，对于不完善的数据，及时的将相关数据补充和完善整齐。如果数据管理人员能够及时制定相关审计计划，就不仅能大大减少审计人员的工作量提高审计工作效率，也会使得审计结果更为准确。

综上所述，人工智能是把双刃剑，正是因为知道人工智能给各行各业会带来巨大的利益，人们才会对人工智能进行深入的研究和探索，保证人工智能可以在相关行业的系统管理中发挥越来越大的作用，尤其是人工智能技术在社会审计应用领域方面有非常巨大的作用。本文首先介绍了当前时代背景下，人工智能技术在审计工作中的应用模式，然后介绍了人工智能在审计工作中的具体的应用情况，另外还对人工智能技术的缺点进行了简要的叙述，总结对人工智能在审计中的应用的特点优势、存在的问题进行了阐述和分析，并针对这些问题提出了一些合理化的建议。

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参考文献

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[10]李冬梅.人工智能对注册会计师审计方法与程序的影响分析[J].现代国企研究,2018(06):56.

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致谢

老师和蔼可亲、严谨认真的态度给我留下了深刻的印象。从最初的方向的选定、开题报告的撰写、后期多次面谈与指导都让我的论文写作越来越清晰。在撰写论文中有一部分比较难写，情绪低迷，是老师耐心指导我，运用自身的经验和广阔的学术视野不断启发我，如果没有我的导师，我的论文仍然困难重重。在此深深感谢您对我学术写作和为人精神的指导和栽培。

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