工程经济
⎧1、由贷款繁盛利润的一种再分配；⎪
⎪2、资金的一种机会成本；
利息的含义⎨
⎪3、占用资金所付出的代价；
⎪4、放弃使用资金所获得的补偿；⎩
⎧1、最高限为社会平均利润率；⎪
⎪2、借贷资本的供求关系；
利率的决定因素⎨
⎪3、风险越大、期限越长，利率越高；⎪4、资本贬值使利息无形中成为负值；⎩
⎧1、以信用方式动员和筹资的动力；⎪
⎪2、促进投资者加强经济核算、节约使用资金；
利率与利息在经济活动中作用⎨
⎪3、宏观经济管理的重要杠杆；
⎪4、金融企业经营发展的重要条件；⎩
A=Pi(1+i)
n(1+i)
n−1
=Fi(1+i)
n−1
F=A(1+i)
in−1
F=P(1+i)
n⎧当P、A同时出现在一个问题时，系列第一个P发生在A的前一期；
A、F均为年末注入⎨
⎩当F、A同时出现在一个问题时，系列最后一个A与F同时发生；
名义利率r=计息周期利率×一年内计息周期数 例如：年名义利率=月利率×12有效利率ieffr⎞m⎛
=⎜1+⎟−1=(1+i)−1⎝m⎠
mr⎛⎞
改变周期，仍以名利利率计算 A=F⎜A/F，，mn⎟
m⎝⎠改变利率，名义利率转化为有效利率 A=F(A/F，ieff，n)
只有在计息周期与收付周期一致时，才能按计息周期计算，否则用收付周期实际利率计算计息周期⇒多长时间计息一次；收付周期⇒多长时间收款或付款一次；
建设项目的经济评价⇒分为财务评价（分析）和国民经济评价（分析）两种；
财务评价与国民经济评价：
共同点：①都是经济评价，都是要寻求以最小的投入获得最大的产出。
②都采用现金流量分析的方法，通过编制基本报表计算净现值、内部收益率等指标。
③评价的基础相同。两得都是在完成产品需求预测、厂址选择、工艺技术路线和技术方案论证、投资估算和资金筹措等基础上进行的。
区别点：①评价角度不同。财务评价是从财务角度考察项目货币收支、盈状况和借款清偿能力，并从项目
的经营者、投资者和债权人角度进行分析评价；国民经济评价是从国家整体的角度考察项目需要国家付出的代价和对国家的贡献，确定投资行为的经济合理性。
②项目费用、效益的含义和范围划分不同。财务评价是根据项目的实际收支情况确定项目的效益和直接费用；国民经济评价则是根据项目给国家带来的效益和项目消耗国家资源的多少，来考察项目的效益和费用。国家给项目的补贴、项目向国家上交的税金及国内借款的利息，均视为转移支付，不作为项目的效益和直接费用，而且要计算项目的间接效益和间接费用，即外部效果。
③评价采用的价格不同。财务评价对投入物和产出物采用财务价格；国民经济评价采用影子价格。④主要参数不同。财务评价采用国家公布的汇率和行业基准收益率或银行贷款利率；国民经济评价
采用国家统一测定的影子汇率和社会折现率等。
财务分析—对建设方案的财务可行性与经济合理性进行分析论证。分为融资前分析、融资后分析。
对于经营性项目——分析项目的盈利能力、偿债能力、财务生存能力；对于非经营性项目——分析项目的生存能力；
⎧事前分析
⎧确定性分析⎧融资前分析⎪
财务分析分类⎨⎨⎨事中分析
不确定性分析融资后分析⎩⎩⎪事后分析
⎩⎧静态分析⎧⎪定量分析（为主）⎨⎨⎩动态分析（为主）⎪定性分析⎩
项目计算期—财务评价中，为进行动态分析所设定的期限，包括建设期与营运期（投产期和达产期）。
基准收益率决定因素：资金成本、投资机会成本、投资风险、通货膨胀。基准收益率确定方法：⑴资本资产定价模型法；⑵加权平均资金成本法；
⑶典型项目模拟法；⑷德尔菲专家调查法。
财务净现值法：FNPV＞0，为可行方案。FNPV函数曲线与横轴相交点，即为内部收益率（FIRR）。不足之处：⑴难以确定一个符合事实的基准收益率；
⑵不同寿命期的互斥方案比较，必须构建一个相同的分析期限；⑶不能真正反映单位投资的使用效率，不能反映投资回收速度。
盈利能力指标：内部收益率、财务净现值、投资回收期、投资收益率、资金净利润。
财务内部收益率FIRR>ic（基准收益率）则方案可行。不足之处，财务内部收益率计算麻烦，实际中非常规现金流项目，甚至不存在或存在多个内部收益率。
对于常规独立投资方案，用FIRR与FNPV评价结论一致。
财务净现值率：FVPNR=投资收益率：R=
FNPVIP
IP→投资现值（总投资额）
⎧A—方案年净收益额或年平均净收益额其中⎨
⎩I—方案投资
年平均息税前利润（运营期的正常年份）⎧
总投资收益率（ROI）=⎪项目总投资（建设投资、贷款利息、流动资金）⎪
投资收益率指标⎨
年平均净利润（扣除了所得税）⎪项目资本金净利润率（ROE）=
⎪项目资本金（全部自有资金）⎩
A
×100%I
⎧1、没有考虑投资收益率的时间因素；
投资收益率不足之处⎨
⎩2、正常生产年份的选择比较困难；
（总投资）I⎧
1、各年净收益相同 P=t⎪A（年净收益）⎪
静态投资回收期⎨
）年的净现金流量⎪2、各年净收益不同 P=T−1+累计到（T−1
()t⎪第T年净现金流量⎩动态投资回收期⇒把各年收益折算至现值，进行比较，Pt ⎩2、只能考虑回收之前的效果； 偿债能力指标：利息备付率、偿债备付率、资产负债率、速动比率、流动比率、借款偿还期。偿债资金来源：⑴利润—提取了盈余公积金、公益金后的未分配利润； ⑵固定资产折旧（用于设备更新用的钱款，前期可以挪作偿债，后由归还贷款后的利润垫回；⑶无形资产及其它资产摊销费； ⑷其他还款资金：减免的营业税、建设期借入的贷款及利息、项目投产后、可以进行归还。 即ic 适用于不预先给定借款偿还期，且按最大偿还能力计算还本付息的项目借款偿还期Pd=(借款偿还开始出现盈余的年份−1)+ 息税前利润 （也称已获利息倍数）计入总成本费用的应付利息 指标体现付息资金的充裕程度，一般＞1，国内要求＞2利息备付率ICR= 息税前利润+摊销+折旧−企业所得税 应还本付息金额 指标体现还本付息资金的充裕程度，一般＞1，国内要求＞1.3偿债备付率DSCR= ⎧1、所依据的基本数据不足或统计有偏差；⎪ ⎪2、预测方法的局限，预测假说不正确；⎪ 产生不确定性原因⎨3、未来经济形势的变化； ⎪4、技术进步；⎪⎪⎩5、无法以定量来表示的定性因素的影响；⎧⎧线性盈亏平衡⎪盈亏平衡分析⎨ 不确定性分析方法⎨⎩非线性盈亏平衡 ⎪ ⎩敏感性分析 ⎧⎧动态指标：财务净现值、财务内部收益率确定分析指标⎪⎨ ⎩静态指标：投资收益率、投资回收期⎪ ⎪⎧对经济评价指标的影响大⎪选择需分析因素⎨ 单因素敏感性分析⎨⎩数据准确性把握大 ⎪ ⎪敏感性系数S=评价指标A的变化率→S越大，越敏感，直线斜率越大 AFAF⎪不确定因素F的变化率 ⎪ ⎩临界点：直线与判断基准线的相交点所对应的横坐标上不确定性因素变化率⎧⎧1、项目投资现金流量表；⎪⎪ ⎪财务现金流量表⎪2、项目资本金现金流量表； ⎨⎪ ⎨⎪3、投资各方现金流量表；⎪⎪4、财务计划现金流量表（反映项目计算期内各年融资及经营活动）常用； ⎩⎪ ⎪⎩国民经济现金流量表 ⎧1、国内市场：现行市场价格-运杂费；产品出厂价格⎨ ⎩2、出口产品：国际市场价格-海外运杂费；⎧⎧营业收入⎪营业收入⎨ ⎩补贴收入⎪ ⎪⎧建设投资⎪⎪⎪⎪建设期利息⎪⎪流动资金⎪⎪⎪⎪ 现金流量表因素⎨投资⎨⎧未分配利润 项目资本金⎨⎪⎪ ⎩税后提取的公积金⎪⎪ ⎪⎪投资借款的处理⎪⎪ ⎪⎪⎩维持经营的投资⎪ ⎪经营成本⇒总成本-折旧费-摊销费-利息支出（还有的药扣除维修费等）⎪⎩税金 或者 修理费=固定资产原值×计提比率⎯⎯⎯→=固定资产折旧额×计提比率 固定资产账面价值=固定资产原值-累计折旧-累计减值准备； 当数值较大时，可采取预提或摊销的办法，将修理费直接列入成本支出； 采用方法 ⎧→平均年限法不计残值⎪无形资产→从开始使用起在有效使用期内平均摊入成本⎯⎯⎯⎯ 摊销费用⎨ ⎪⎩其他资产→平均年年限法，不计残值 项目建设周期⇒建设项目从投资意向开始到投资终结的全过程。 ⎧决策阶段（前期工作阶段，智力密集型）投资机会分析费，可行性研究费等⎪ ⎪ 约占投资总额的1% ⎪建设项目设计阶段（智力与技术双重性）设计费、土地、特殊材料设备购置费⎪⎪ 项目建设全周期⎨ 约占投资总额的10%~20% ⎪建设项目施工阶段（资金与劳动双重性）建筑工人报酬（投资总额的10%~20%）⎪ ⎪ 施工要素投入（投资总额的50%~60%）⎪⎪⎩投资项目总结评价阶段 ⎧审批制度→使用政府性资金、国际投资、国外投资、政府直接投资的⎪ 项目建议书⎨核准制度→其余资金来源 ⎪备案制度→其余资金来源⎩⎧技术可行性⎫⎧审批→使用政府性资金、政府直接投资的⎪⎪⎪ 可行性研究包括⎨经济可行性⎬审批制度⎨核准→其余资金来源 ⎪社会可行性⎪⎪ ⎭⎩备案→其余资金来源⎩可行性研究程序⇒明确问题、筹划准备→调查研究→方案拟定→项目评价→编写报告⎧⎧使用过程中在外力作用下产生的损坏→第一类有形磨损 有形磨损（物理磨损）⎪⎨⎪⎩在闲置过程中受自然力作用而产生的损坏→第二类有形磨损 设备磨损⎨ ⎧科技进步：使原有设备相对陈旧、落后；⎪ 无形磨损（精神磨损、经济磨损）⎨⎪ ⎩技术改进：同类设备再生产价值降低，相对贬值；⎩⎧完全补偿→更新（分为原型设备更新、新型设备更新） ⎪ 设备磨损补偿方式⎨⎧有形磨损→修理 局部补偿⎨⎪ ⎩无形磨损→现代化改装⎩ 设备更新方案必选原则⇒不考虑沉没成本，并进行逐年滚动比较。 沉没成本⇒既有企业过去投资决策发生的，非现在决策能改变的，已经计入过去投资费用回收计划的费用。 是已经发生的费用，无论企业生产经营情况如何，该部分费用已不可避免发生。 所以说：分析时间点的设备价值，即为此时设备的净残值。静态模式下经济寿命估算N0=C= 2(P−LN)2(目前设备原值−净残值)设备的低劣化值λ⎯⎯→即 设备目前实际值−本年的净残值各年运行成本之和+→最小取值时，年数为经济寿命 年数年数 动态模式下经济寿命计算ACMIN=(目前价值-净残值)×A/P系数+净残值×ic+年平均运行成本×P/F、A/P系数当设备继续使用一年的成本低于新设备的年成本，即AC旧 ⎩2、租金、担保费； ⎧租赁资产价格×(1+租赁期数×与租赁期相对应的利率)附加率法→R=+租赁资产价格×附加率⎪ 租赁期数⎪ 租赁期数⎪⎧租赁期相对应利率1+租赁期相应利率()⎪⎪⎪期末支付→R=租赁资产价格× 租赁期数⎨⎪1+租赁期相应利率−1()⎪年金法⎪ ⎨租赁期数-1⎪ ⎪租赁期相对应利率1+租赁期相应利率()⎪ ⎪期初支付→R=租赁资产价格×租赁期数⎪ 1+租赁期相应利率−1⎪()⎪⎩⎩ ⎧⎪设备租赁：所得税率×租赁费−租赁费 租赁、购买方案比选（取大值）⎨ ⎪⎩设备购置：所得税率×(年折旧费+贷款利息)−设备购置费−贷款利息⎧1、核心：对产品进行功能分析；⎪ ⎪2、将产品价值、功能、成本作为一个整体同时考虑； F功能⎪ 价值V==特点⎨3、强调不断更新与创新； C寿命期成本⎪4、将功能定量化； ⎪⎪⎩5、以集体指挥开展有计划、有组织的管理活动； 价值工程对象选择方法⇒①因素分析法、②ABC法、③强制确定法、④百分比分析法、⑤价值指数法；⎧现实成本→目前的实际成本 价值功能成本⎨ ⎩目标成本→功能评价找出实现功能的最低费用 ⎧Vi=1,表明功能评价值等于功能现实成本（无需改进，最佳状态）⎪ Fi⎪Vi>1,功能重要，但分配的成本较少 功能成本法Vi=⎨ Ci⎪Vi<1，存在过剩功能，或实现功能的成本大于功能的实际需要 ⎪V=0，该部件若为不必要功能，则应取消；若重要则需具体分析取舍；⎩i 方案创新方法⇒①头脑风暴、②哥顿法（模糊目标法）、③专家意见法（德尔菲法）、④专家检查法；新工艺、新技术、新材料方案选择原则⇒技术上先进、可靠、适用；经济上合理； ⎧静态分析→增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法 新工艺、新技术、新材料分析方法⎨ ⎩动态分析→净现值法、净年值法 C−C2 增量投资收益率法R(2−1)=1×100%>基准收益率，方案可行 I2−I1 = 旧方案经营成本−新方案经营成本新方案投资额−旧方案投资额 ⎧⎧需增加投资：ZJ=j方案的工程成本+用于J方案的投资额×基准收益率；⎪方案效果相同⎨ ⎩不增加投资：ZJ=j方案的固定费用总额+j方案的单位可变成本×生产的数量；⎪ ⎪ 折算费用法⎨方案效果不同：C1=CF1+CU1×Q C2=CF2+CU2×Q ⎪Q>Q0时，方案2优于1，斜率小，变动成本小⎪ 临界产量Q=CF1-CF2 0 ⎪CU1-CU2Q 劳动生产率指标法Pj== Mj(1+αj)生产工人人数(1+辅助系数)⎛T缩短工期，节约固定费用法Gj=CFj⎜1+i ⎝T0⎛T 缩短工期的生产资金节约额法Fj=fj⎜1−i ⎝T0 ⎞j方案工期⎞⎛⎟=j方案的固定费用⎜1+ 计算工期⎟⎝⎠⎠ ⎞⎛j方案的工期⎞ ⎟=j方案资金平均占用额⎜1-计算工期⎟⎝⎠⎠ 第二章：会计基础与财务管理 会计的核算职能特征：会计是以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况 核算已发生的事实，具有可验证性 核算具有完整性、连续性、系统性、综合性 会计的监督职能特征：一种经常性的监督，具有完整性和连续性 主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性以法律、法规制度为依据的监督，具有强制性和严肃性 会计假设包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。 会计核算原则：客观性—可比性—相关性—及时性—明晰性—权责发生制—配比原则—谨慎性原则— 历史成本原则—划分收益性支出与资本性支出原则—重要性原则—实质重于形式 会计要素：反映财务状况的要素资产=负债+所有者权益 反映经营成果的要素利润=收入-费用 借贷记账法是复式记账法的一种 流动资产：指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或好用的资产，包括现金、银行存款、应收及预付款 项、短期投资、待摊费用、存货等 企业存款账户分类：基本存款账户—日常转账结算和现金支取账户只有一个 一般存款账户—办理转账结算和存入现金，但不可支取现金临时存款账户—临时性经营活动设立的账户专用存款账户—特定用途需要开立的账户 银行结算方式：⑴支票结算方式—①同城各单位之间的结算②普通支票既可以用于支取现金，也可以用于转账（非现金结算）③转账支票在批准地区内可以背书转让④支票的有效期限为10天⑤出现错票， 银行有权退回，并对出票人收取金额5%且不少于1000元的罚款；持票人有权要求出票人给予支票金额2%的赔偿 ⑵银行汇票方式—主要用于异地结算，使用灵活、票随人到、兑现性强。一月内有效，可挂失⑶商业汇票方式—出票人签发的委托付款人在指定时间无条件支付确定金额给收款人。⑷银行本票方式—银行签发的承诺兑现的票据，适用于同城办理转账结算或支取现金。⑸信用卡— ⑹汇兑—汇款人委托银行将款项支付给收款人的结算方式，可以撤销。①信汇、②电汇。⑺委托收款—收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。⑻托收承付—在商品交易的前提下，根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款 项，由付款人向银行承认付款的结算方式。必须向银行提供发运证明。 ⑼信用证—指开证银行根据申请人开出的，凭符合信用证条款的单据交付承诺。 应收票据：（一般不做坏账计提） 按照承兑人不同分为：商业承兑票据、银行承兑票据按是否计息分为：带息票据、无息票据按偿还期分为：短期票据、长期票据 企业给银行的利息→贴现息→贴现率，票据到期值与贴现息之差称为贴现所得。 待摊费用：已经支出，但应由本期及以后各期非别负担的，分摊期在一年以上（含一年）的各项费用。主要包括， 低值易耗品、预付保险费、一次性购买印花税。 存货成本包括：采购成本、加工成本、其他成本 不计入存货成本，而确认为当期损益：非正常消耗的直接材料费、人工费、制造费用；仓储费用；其他支出。发出存货成本确定法：①个别计价法—以实际成本作为计算发出成本的基础 ②先进先出法—先购入先发出，对发出货物进行计价 (③加权平均法：存货单位成本= 月初库存实际成+本本月各批进货的实际单×位成本本月各)批进货量 (月初库存数量+本月各批进货数量)之和 对期末存货价值，按成本与可变现净值两者之中的较低者进行计量。 固定资产的特征：①使用期限超过一年或长于一年的一个会计年度，在使用过程中保持原来五指形态不变。即因 此构建固定资产的支出，属于资本性支出；②使用寿命有限，需要计提折旧；③用于生产经营，而不是用于销售。④不属于生产，经营主要设备的物品，但单价在2000以上，使用期超过两年，也属于固定资产。 具体判断标准：①融资租入的固定资产，在租赁期内应视同为企业自有固定资产； ②去已经估价单独入账的土地，属于固定资产； ③征地而支付的补偿费，计入与土地有关的房屋建筑价值中，不单独作为土地价值入账；④作为投资性地产的建筑物和生产性生物资产也不能作为固定资产；⑤取得的土地使用权不作为固定资产。 外购固定资产入账价值确认：包括购买价款、相关税费、取得成本。 取得成本：使固定资产达到预定可使用状态前发生的一切合理的、必要的支出。固定资产计提折旧的范围：以融资方式租入的固定资产；租出的不用计提 以经营租赁方式租出的固定资产；租入的不用计提 固定资产计提折旧规则：当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧； 当月减少的固定资产，当月照提折旧，下月起停止计提折旧； 影响折旧的因素：①预计净残值、②固定资产减值准备、③固定资产使用寿命固定资产折旧方法： ①平均年限法（直线法）： （1-净残值率）固定资产年折旧率= 折旧年限 每年的折旧额相同②工作量法：单位工作量折旧额= ③双倍余额递减法： 即每年的折旧额均相等 固定资产原值(1−净残值率) 预计总工作量 2折旧年限 固定资产折旧额=固定资产折旧率×期初账面价值最后两年将账面价值减去净残值后平均在两年内折旧④年数总和法：固定资产折旧率= 固定资产年折旧率= 预计使用年限-已使用年限预计使用年限×(预计使用年限+1)2固定资产折旧额=（固定资产原值-净残值）×折旧率 固定资产修理分为：日常修理（中小维修）修理费作为当期费用处理 大修费用采用预提及待摊核算 企业出售、转让、报废固定资产或发生固定资产的毁损，应将处置收入扣除账面价值及相关税费后的金额计入当期损益。若实际固定资产大于账面固定资产，为固定资产盘盈；反之为盘亏。长期股权投资核算： ①成本法：投资后按实际成本确认账面金额。不因所投资单位净资产的增减而改变账面金额。②权益法：投资最初以初始投资计价，以后根据被投资公司给予的权益份额进行调整无形资产采用直线法摊销，自取得月开始，成本为无形资产入账价值无形资产转让有两种：所有权转让和使用权转让长期待摊费用：固定资产大修理支出 租入固定资产改良支出 流动负债：在1年或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。 非流动负债：在1年或超过1年的一个营业周期以上偿还的债务。债务重组：持续经营条件下的债务重组 非持续经营条件下的债务重组—破产清算 《企业会计标准》只将持续经营条件下债权人做出了让步的债务重组予以确认 债务重组方式：以资产清偿债务—以现金清偿或以非现金资产清偿 债务转为资本—债务人将债务转为资本，同时债权人将债权转为股权 修改其他债务关系—重组债务账面价值与重组后债务入账价值差额计入当期损益混合重组方式 所有者权益：资产扣除债务后由所有者享有的剩余权益。 所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利益 实收资本：投资者按照企业章程、合同或协议约定，实际投入企业的资本。（投资者向企业投入的资本）投资者因种种原因超额投入（如溢价发行股票、追加投资等），从而使得其投入资本超过企业注册资本，不得将投入资本超过注册资本的部分作为实收资本核算，而应单独核算计入资本公积股份全为国内投资的主体所有，为A股；外商资本金形成的外资股，称为B股企业的组织形式：非公司企业组织形式—独资企业、合伙企业 公司企业组织形式—有限责任公司—股份制公司—国有独资公司 盈余公积用途：弥补亏损、转增资本、发放现金股利和利润。 费用确认的原则：权责发生制原则、配比原则、划分收益性支出和资本性支出 工程成本核算对象确定方法：以单项建造合同作为对象，即以每一独立编制的施工预算所列单项工程作为对象 对合同分立以确定对象，即以每项资产作为对象 对合同合并以确定对象，即以一组建造合同作为对象 工程成本核算的基本要求：⑴正确划分各种费用支出的界限 ⑵建立适当的施工管理组织体制；⑶加大成本核算的各项基础工作： 不能列入产品成本的支出：资本性支出、投资性支出、期间费用支出、营业外支出、资产减值准备、在公积金、 公益金中开支的支出、其他支出（支付的滞纳金、罚款、违约金等） 工程成本核算组织体系：①三级管理制度—施工队计算本队发生的工料等直接费 工程处计算工程成本；实行公司汇总生产成本； ②两级管理制度—施工队计算工程成本；公司汇总生产成本。 施工企业工程成本核算步骤：①分配各项施工生产费用； ②分配待摊费用和预提费用；③分配辅助生产费用；④分配机械作业； ⑤分配工程施工间接费用；⑥结算工程价款； ⑦确认合同毛利；⑧结转完工施工产品成本。 工程成本计算方法：①竣工结算法—②分段结算法—③月份结算法。 本月已完工程实际成本=月初未完工程成本+本月施工费用发生额-月末未完工程成本 期间费用：企业当期发生的，与具体工程没有直接联系的，必须从当期收入中得到补偿的费用。 具体包括—①企业管理部门及职工方面的费用； ②企业直接管理之外的费用；③提供生产技术条件的费用； 财务费用：企业为筹集生产所需资金等而发生的费用。利息支出、汇兑支出、相关手续费、其他财务费用。建造（施工）合同特征：①先有客户（即买主），后有标的（即资产）建造资产的造价在合同签订时就已经确定； ②资产的建设周期长，一般都要跨越一个会计年度； ③所建造的资产体积大、造价高；④一般为不可撤销合同。 合同分立的条件：①每项资本均有独立的建造计划；②每项资产的收入和成本可以单独辨认； （需同时具备）③建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能接受或拒绝每项资产有关的合同条款。合同并立的条件：①该组合同按照一揽子交易签订；②该组合同同时或依次履行； （需同时具备）③该组合同密切相关，每项合同实际上已经构成一项综合利润率工程的组成部分。 所得税计税基础：⑴资产：资产在取得时其入账价值与计税价值是相同的，后续计量过程中因企业会计准则规定 与税法规定不同，可能产生资产的账面价值与其计税基础的差异 ⑵负债：通常情况下计税基础即为账面价值。特殊情况下，负债确认可能影响损益，并影响不 同期间的应纳税所得额，使其计税基础与账面价值之间产生差额。 核算所得税的方法：⑴应付税款法 ⑵纳税影响会计法①递延法 ②债务法—利润表债务法 —资产负债表债务法（我国采用的方式） 暂时性差异：资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额。 ⎧①资产的账面价值>计税基础； 应纳税暂时性差异产生条件⎨ ⎩②负债的账面价值<计税基础；⎧①负债的账面价值>计税基础； 可抵扣暂时性差异产生条件⎨ ⎩②资产的账面价值<计税基础； 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率；（免除份额）递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税适用税率；（补交份额） 递延所得税费用=递延所得税负债－递延所得税资产；（正值为费用、负值为收益）所得税费用（或收益）=当期所得税+递延所得税费用（－递延所得税收益） 净利润分配顺序：⑴弥补以前年度亏损—年度亏损，采用下一纳税年度所得税前利润弥补；不足弥补的，可以逐 年延续弥补，延续弥补不得超过5年，5年后用税后利润弥补； ⑵提取企业公积金—①提取盈余公积金，为当年的10%，最多累计提取达到注册资本50%； ②提取法定公益金，一般为当年净利润的5%~10%； ⑶向投资者分配的利润或股利①应付优先股股利；②提取任意盈余公积金（比例企业自定）； ③应付普通股股利；④转为资本（或股本）的普通股股利。 ⑷未分配利润—可留待下一年度分配，在资产负债表的所有者权益项目中单独反映。 财务报表的基本要求：①以企业持续经营作为编制基础；②列表项目在各个会计期应该一致；③具有重要性或会 计准则中规定的项目，应单独列报；④报表列示项目不应相互抵消；⑤报表列报项目与上期报表列报项目具有可比性； 财务报表列表构成：⑴附注 ⑵财务报表—①资产负债表、②利润表、③现金流量表、④所有者权益变动表 资产负债表作用：⑴能够反映企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况； ⑵能够反映企业的偿债能力； ⑶能够反映企业在某一特定日期所拥有净资产的数额，以及企业所有者权益的构成情况；⑷能够反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额。 资产负债表的格式：账户式（我国采取的方式）、报告式。 账户式资产负债表：左侧是资产项目；右侧是负债和所有者权益。资产=负债+所有者权益利润表的作用： ⑴能反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业投入与产出的关系；⑵可以分析判断企业损益发展变化趋势，预测企业未来盈利能力； ⑶可以考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因。利润表的格式：单步式利润表、多步式利润表（我国采用的方式）。 现金流量表作用：⑴可以提供企业的现金流量信息，有助于使用者对企业整体财务状况做出客观评价； ⑵有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力；⑶可以预测企业未来的发展情况； 作为现金等价物的短期投资必须同时满足的条件：①期限短，一般自购买日起，三个月到期；②流动性强，即变现能力强；③易于转换为已知金额的现金；④价值变动风险小，权益性投资变现金额通常不确定，如股票。编制现金流量表要求：⑴应当分别经营活动、投资活动和筹资活动列报现金流量； ⑵应当分别按照现金流入和现金流出总额分别列报；可按净额列报的①代客户收取或支付的现金、②周转快、金额大、期限短项目的现金流入和现金流出。 ⑶自然灾害损失、保险索赔等特殊项目，分别归并到经营、投资、筹资活动现金流量类别中单独列报； ⑷外币现金流量，应采用现金流量日即期汇率或与其近似的汇率折算。 现金流量表分类：经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。 所有者权益变动表至少包括：①净利润；②直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；③会计政策变更和差错更正的累积影响金额；④所有者投入资本和向所有者分配利润等；⑤按照规定提取的盈余公积金；⑥实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。财务分析方法：⑴会计分析；⑵比率分析法；（最基本、最重要的方法）⑶因素分析法；⑷综合分析法。会计分析—是财务分析的基础。一方面通过对会计政策、会计方法、会计披露的评价，揭示会计信息的质量状况； 另一方面通过对会计灵活性、会计估价的调整、修正会计数据，为财务分析奠定基础，并保证财务分析结论的可靠性。 会计分析法步骤：①阅读会计报告；②比较会计报告；③解释会计报告；④修正会计报告信息。 会计报表比较方法：⑴水平分析法—将反映企业报告或财务状况信息与反映企业前期或历史某一时期进行对比。 ⑵垂直分析法—通过计算报表中各项目占总体的比重或结构，反映报表中项目与总体关系。⑶趋势分析法—根据连续几年的数据，运用指数或完成率计算，确定分析各项目变动趋势。 比率分析—将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过比率反映他们之间的关系，借以评价财务、经营状况。 其形式有百分率（流动比率）、比率（速动比率）、分数（负债占总额） 因素分析—分析指标与其影响因素之间的关系，通过一定程序和方法，确定各因素对分析指标差异影响程度。 ⑴连环替代法：每次替代一个因素，替代结果与未替代前的结果进行对比，差额既是该因素影响程度。⑵差额计算法：直接利用各影响因素的实际数与基期数的差额，假设其他因素不变的条件下，计算各 项因素对分析指标的影响程度。 综合分析—可以明确企业盈利能力、营运能力、偿债能力、发展能力之间的相互关系。是财务综合评价的基础。财务综合分析的内容：⑴筹资活动与投资活动适应情况的综合分析； ⑵筹资活动、投资活动、经营活动现金流量综合分析；⑶现金流量与利润综合分析； ⑷增长能力、盈利能力、营运能力、偿债能力综合分析。 财务指标体系综合分析：最典型的是杜邦财务分析体系，根据各主要财务比率指标之间的内在联系，建立财务分 析指标体系。 企业财务状况与经营成果分析主要包括：盈利能力分析、营运能力分析、偿债能力分析、发展能力分析。盈利能力指标：⑴净资产收益率—反映盈利能力的核心指标，指标值越高，盈利能力越高； 净资产收益率=净利润平均净资×100%产 平均净资产=(期初净资+产期末净资2)÷产 影响因素：产品价格、单位成本高低、产品的产量和销售的数量、资金占用量大小 ⑵总资产报酬率—反映企业全部资产运用的总成果，指标越高，资产利用率越高。 总资产报酬率=息税前利润总额平均资产总额×100% 营运能力指标：⑴总资产周转率—反映企业全部资金利用效率以及资产总额的周转速度。值越高销售能力越强。 总资产周转率（次）=主营业务收入净额平均资产总额 ⑵流动资产周转率—周转率越高，流动资产营运能力约好。 流动资产周转次数=流动资产周转额平均流动资产余额流动资产周转天数=计算期天数流动资产周转次数 ⑶存货周转率—企业一定时期内存货占用资金可周转次数。周转速度越慢，变现能力越越差。 存货周转次数=主营业务成本存货平均余额⑷应收账款周转率—企业在某一特定时期内收回赊销账款能力，反映企业应收账款的变现速度。 应收账款周转率（周转次数）=主营业务收入净额应收账款平均余额偿债能力指标：⑴资产负债率—指标值越低，企业偿债能力越强。指标值为50%时比较合适。 资产负债率=负债总额资产总额×100% ⑵速动比率—反映企业短期偿债能力敏感性指标，该指标越低，偿债能力越差。 速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款速动资产=流动资产−存货 速动比率为1说明企业有偿债能力速动比率=速动资产流动负债⑶流动比率—流动比率=流动资产流动负债企业合理的最低流动比率是2。 发展能力指标：⑴销售（营业）增长率=本年主营业务收入增长额上年主营业务收入总额×100% ⑵资本积累率=本年所有者权益增长率年初所有者权益×100% 资金成本—企业为了取得资金而必须付出的代价，包括资金筹集费和资金使用费两部分。 资金成本率= 资金使用费用 筹资总额×(1−筹资费率)影响资金成本因素：⑴无风险收益率：影响资金成本的外部因素，受资本供求关系和社会通货膨胀水平影响。 资金成本从投资者角度看，是提供了资本所要求的最低收益率。 ⑵风险报酬率：投资风险越大，投资者要求的投资回报就越高。 个别资金成本计算—指各种长期资金的成本，包括长期借款成本、债券成本、普通股成本、留存收益成本。 ①债务成本：债权人的收益就是债务人的成本，借助债券收益率估价模型确定债务成本。②留存收益成本：未分配的税后利润对企业追加投资，按股票投资收益率的方法计算。 ③普通股成本计算：普通股成本= n预期年股利 +普通股利年增长率 普通股市价（1−筹资费用率） 加权平均资金成本计算—也称综合资金成本：Kw=∑第j种个别资本成本×该成本所占比重 j=1 商业信用筹资：⑴应付账款：①不提供现金折扣：net45——45天内按发票金额付款；②提供现金折扣“2/10、 1/20、n/30”10日内享受2%折扣；20日内享受1%折扣；超过20天不享受折扣； ⑵预收账款：费用的期限具有强制性，不受企业自有斟酌使用，但是通常不需要花费代价；⑶应付票据：筹资成本低于银行借款成本，但若延期归还要交罚金，因此风险较大。 短期银行筹款：⑴无担保借款：企业凭借自身信誉向银行获得贷款。信用条件：①信贷额度；②周转信贷协议； ③补偿性余额；借款人在银行中保持按贷款限额或实际借款额的一定百分比（10%~20%）计算的最低存款余额； ⑵担保借款：以一定财产做抵押或以一定的保证人做担保为条件所取得的借款。 短期银行借款的利息支付方式：⑴收款法：又称利随本清法。一次性支付本金及利息，大多采用此法； ⑵贴现法：贷款发放前，先从本金中扣除利息部分，到期时借款企业再偿还本金。 因此贷款的实际利率高于名义利率； ⑶利息法：发放贷款时，按照名义利率计算的利息加到贷款本金上，在贷款期内 分期偿还。因此企业承担的实际利率也高于名义利率。 筹资策略：本质就是调整临时性和永久性流动资产两者的比例。 ⑴稳健型：短期负债比例较低，可增强企业的偿债能力，降低利率变动的风险，资金成本较大，使利 润减少。如用股权资本代替负债，还会丧失财务杠杆利益，降低股东的收益率； ⑵激进型：长期资本不能满足永久性资本需求，要依赖短期负债来弥补。降低了企业的流动比率，加 大了偿债风险。短期负债筹资利率的多变性又增加了盈利的不确定性。 ⑶折中型：长期资本正好满足永久性资产的资本需求量，短期负债正好解决临时性流动资产的资本需 求。是一种理想状态，现实中难以实现。 选择组合策略时注意的问题：⑴资产与债务偿还期匹配；⑵净营运资本应以长期资本来源来解决； ⑶保留一定资本盈余。 长期借款利率：长期借款利率高于短期借款，采取三种方式。 ⑴固定利率：以与借款企业风向类似的企业发行债券的利率作为参考，双方商定的利率；⑵变动利率：双方协定定期（半年或一年）根据金融市场行情调整一次，贷款余额按新利率计息；⑶浮动利率：双方协定按资金市场变动情况随时调整利率。有最高、最低利率限制。 长期借款偿还方式：⑴到期一次还本付息；⑵定期付息，到期一次偿还本金； ⑶每期偿还小额本金及利息，到期偿还大额本金；⑷定期等额偿还本息； 长期债券筹资条件：⑴股份有限公司的净资产额不低于3000万，有限责任公司净资产额不低于6000万；（1年以上债券）⑵累积债券总额不得超过公司净资产的40%； ⑶累积三年平均可分配利润足以支付公司债券1年的利息；⑷所筹集资金的投向符合国家产业政策； ⑸债券的利率不得超过国务院限定的利率水平；⑹国务院规定的其他条件。 融资租赁的租金组成：①租赁资产的成本；②租赁资产的成本利息；③租赁手续费； 可转换债券筹资：允许持有人在规定的时间内按照规定的价格转换为发行公司或其他公司普通股票的有价证券。长期股权筹资：①优先股筹资；②普通股股票筹资；③认股权证筹资；优先股的特征：⑴优先股的股息分配先于普通股红利分配； ⑵股息是固定的，且与债券债息相比更具灵活性，当公司无利润时可不支付，以后不一定补偿； 优先股筹资的优点：①优先股是公司的永久财产；股利是固定的，②但支付却有一定灵活性； ③优先股的发行，不会改变普通股股东对公司的控制权；④发行优先股提高公司的举债能力； 普通股股票筹资：股份有限公司指发行普通股票 普通股上市主要目的：①实现资本大众化，风险分散；②提高股票的流动性和变现能力； ③提高企业信用度，便于筹措新的资金；④提高公司的知名度，树立良好的公司形象；⑤便于确定公司的价值。 普通股上市的条件：①股票经国务院证券监督管理机构核准已公开发行；②公司股本不少于3000万； ③公司发行的股份达到股份总数的25%以上，股本总额4亿元以上，发行比例为10%以上； ④公司近三年无违法行为，财务会计报告无虚假记载；⑤证监会和交易所规定的其他条件； 普通股筹资与负债筹资方式相比的优点：①普通股没有到期日，不需归还，是公司的一种永久性资金； ②普通股没有固定的股利负担； ③是公司举债基础，能反映公司的实力，增强公司举债能力；④扩大了公司的影响，提高了公司的信誉和知名度。 认股权证筹资：由发行人发行的附有特定条件的一种有价证券，它允许持有人按某一特定价格在规定的期限内购 买既定数量的标的的资产。认股权证的交易是一种期权的买卖，是以股票或证券为标的物。 有价证券——现金的一种转换形式。企业现金闲置时，可兑换成有价证券；需补充现金时，再出让有价证券； 有价证券就成了现金的替代品。被视为现金的一部分。 企业置存一定数量现金主要目的是为了满足交易性需要、预防性需要、投机性需要。目标现金持有量确定方法： ⑴成本分析模式：①机会成本，企业为持有现金而付出的代价； ②管理成本，企业拥有资金而发生的管理费用； ③短缺成本，企业因缺乏必要的现金，不能应付业务开支的需要，而蒙受的损失或代价。三项之和最小的现金持有量，就是最佳持有量 ⑵存货模式：企业现金持有成本等于置存成本与交易成本之和。 ①置存成本——持有现金丧失了投资于证券所得相应利息； ②交易成本——证券每次变现需要支付的各种佣金和手续费等；现金持有成本=现金置存成本+现金交易成本 现金平均之存量×有价证券利率+变现次数×每次交易成本 ⑶随机模式：是在现金需求难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法。企业根据历史经验和现实需要，测算 出一个现金持有量的上限和下限，并将现金量控制在一范围之内。 现金收支管理：⑴加速收款；⑵力争现金流量同步； ⑶合理使用现金浮游量；企业账面现金余额与银行账户上存在余额之间的差额；⑷推迟应付款的支付； 应收账款的构成：①机会成本；因资金投放在应收账款上而丧失的其他收益； ②管理成本；对应收账款进行管理所耗费的各种费用；③坏账成本；因故不能收回而给企业带来的损失。 商业信用标准：5C评估法 品质（Character）——客户信誉；资本（Capital）——财务实力和财务状况；能力（Capacity）——偿债能力；抵押（Collateral）——能被用作抵押的财产；条件（Conditions）——可能影响客户付款能力的经济环境； 商业信用条件：企业要求客户支付赊销款项的条件，主要包括信用期限、折扣期限、现金折扣。 存货——库存中的、加工中的何在途的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。存货是一种重要的 流动资产，存货占企业总资产30%比较合理。降低存货成本是“第三利润源泉”。⎧⎧⎧订货固定成本F1 ⎪⎪⎪ 订货成本D⎨⎪⎪取得成本TC订货可变成本Ka⎨⎪⎪Q⎩⎪⎪ ⎪⎪⎩购置成本DU⎪ 存货成本TC⎨⎧储存固定成本F2 ⎪⎪ 储存成本TCQc⎨⎪储存变动成本K2⎪⎪⎩2⎪ ⎪缺货成本TCS⎪⎩ 订货成本= D存货年需求量×K+F1=×每次订货的变动成本+订货固定成本Q每次进货量 购置成本=DU=存货年需要量×存货单价存货经济批量Q*= 2KD=K22×每次订货变动成本×存货年需要量单位储存成本存货资金占用量测算方法——①周转期法；②分析法；③比率法；④余额法。周转期法：存货资金占用量=平均每天周转额×周转期 其中，周转期即平均周转天数，即资金从投入周转到完成一次周转所需的时间（天数）。 分析法：以以前年度的合理占用数为基础，分析本年度各项变动因素，加以调整后测定存货资金占用量。 存货资金占用量=(存货上年平均余额−不合理占用)×(1+本年度生产增长率)×(1−本年度存货周转加速率) 比率法：根据存货和有关因素之间的比例关系来测定资金占用量。 ×100%×(1−本年度存货周转加速率) 上年实际销售收入总额 存货资金占用量=本年度销售收入总额×销售收入资金率①销售收入资金率= 上年存货平均余额-不合理占用额)(②成本资金率=×100%×上年产品实际成本总额 存货资金占用量=本年度产品成本总额×成本资金率 (上年存货平均余额-不合理占用额) (1−本年度存货周转加速率)(1−本年度存货周转加速率) 上年存货平均余额-不合理占用额)(③利润资金率=×100%×上年实际销售利润 存货资金占用量=本年度销售利润总额×利润资金率 余额法：按照本年度未来的期末余额来测定资金占用量。如：待摊费用定额=期初余额+本期发生额−本期摊销额存货管理ABC分析法：又称巴雷托分析法。将企业存货划分为A、B、C三类，分别实行存货管理办法。 A类存货种类虽然较少，但占用资金较多，对其经济批量进行认真规划，实行严格控制；C类存货虽然种类繁多，但占用资金较少，不必耗费过多精力去分别确定其经济批量；B类存货介于A类和C类之间，应予以相当的重视。 第三章：建筑工程估计 建设项目总投资：⑴生产性建设工程项目包括建设投资和铺底流动资金； ⑵非生产性建设工程项目只包括建设投资； 建设投资：由设备工器具购置费、建筑安装工程费、工程建设其他费用、预备费（包括基本预备费和涨价预备费）、 建设期利息组成。 工程建设其他费：⑴土地使用费：①土地征用及拆迁补偿费；②土地使用权出让金； ⑵项目建设有关费用：①建设管理费；②勘察设计费；③研究试验费； ⑶未来企业生产经营有关费用：①联合试运转费；②生产准备费；③办公和生活家具购置费； 铺底流动资金：生产性建设工程项目为保证生产和经营正常进行，按规定列入工程项目总投资的资金。一般按流 动资金的30%计算。 建设投资：⑴静态投资：建筑安装工程费、设备工器具购置费、工程建设其他费和基本预备费； ⑵动态投资：涨价预备费、建设期利息、固定资产投资方向调节税； 固定资产标准：使用年限在一年以上，大、中、小型工业企业限额标准分别为2000元、1500元、1000元。进口设备抵岸价：到达买方边境港口或边境车站，且交完关税以后的价格。 进口设备交货方式：⑴内陆交货类——卖方在出口国内陆摸个地点完成交货任务； ⑵目的地交货类—卖方要在进口国的港口或内地交货； ①目的港船上交货价；②目的港船边交货价（FOS）；③目的港码头交货价（关税已付）；④完税后交货价； ⑶装运港交货类—在出口国装运港完成交货任务。 ①装运港船上交货价（FOB）；离岸价。②运费在内价（CFR）； ③运费、保险费在内价（CIF）；到岸价。 ⎧货价=离岸价（FOB） ⎪ ×运费率⎪国外运费=离岸价（FOB） ⎪国外运输保险费=（离岸价+国外运费）×国外运输保险费率⎪ 进口设备价格构成⎨进口关税=到岸价×进口关税率 ⎪ ⎪进口产品增值税额=组成计税价格×增值税率⎪到岸价+关税 ×消费税率⎪消费税= 1-消费税率⎩+国外运费+国外运输保险费⎧进口设备到岸价（CIF）=离岸价（FOB） 其中：⎨ ⎩组成计税价格=到岸价+进口关税+消费税 运杂费的构成：①国家标准设备由设备制造厂交货地点起至工地仓库止发生的运费和装卸费； ②进口设备由我国到岸港口、边境车站起至工地仓库止所发生的运费和装卸费；③在设备出厂价格中没有包含的设备包装盒包装材料器具费；④建设单位（或工程承包单位）的采购与仓库保管费。 土地使用费：⑴农用土地征用费—①土地补偿费、②安置补偿费、③土地投资补偿费、④土地管理费、 ⑤更低占用税等。 ⑵取得国有土地使用费—①土地使用权出让金、②城市建设配套费、③拆迁补偿、④临时安置费。⑶征用耕地的补偿费—①土地补偿费；②安置补偿费；③土地上附着物及青苗的补偿； ④征用城市郊区的菜地，缴纳新菜地开发建设基金； 拆迁补偿形式可分为产权调换和货币补偿两种形式。产权调换的面积按照所拆迁房屋建筑面积计算；货币补偿的金额按照被拆迁人临时住所安置补助费。 ⎧建设管理费：建设单位管理费、工程监理费、工程质量监督费；⎪ ⎪可行性研究费⎪研究试验费⎪ ⎪勘察设计费 ⎪环境影响评价费⎪⎪ 工程建设其他费用⎨劳动安全卫生评价费 ⎪场地准备及临时设施费⎪ ⎪引进技术和进口设备其他费⎪ ⎪工程保险费 ⎪特殊设备安全监督费⎪⎪⎩市政公用设施建设及绿化补偿费⎧联合试运转费 ⎪ 与未来企业生产经营有关的其他费用⎨生产准备费 ⎪办公和生活家具购置费⎩ 研究试验费：建设工程项目提供或验证设计数据、资料等进行必要的研究实验及按照设计规定在建设过程中必要 进行的实验、验证所需的费用。 基本预备费=(设备及工器具购置费+建筑安装工程费+工程建设其他费)×基本预备费率 涨价预备费PC=∑It⎡(1+f)−1⎤ ⎣⎦t=1 n It→第t年的建筑安装工程费、设备及工器具购置费之和； t 其中：n→建设期； f→建设期价格上涨指数； 各年应计利息=(年初借款本息累积+本年借款额2)×年利率 ⎧环境保护费 ⎪ ⎪文明施工费⎪安全施工费⎪ ⎧临时设施费=(周转使用临建费+一次性使用临建费)×(1+其他临时设施所占比例)⎪ ⎪⎪ ⎡临时面积×每平方米造价⎤⎪⎪ 临时设施费周转使用临建费=×工期（天）⎨∑⎢⎥+一次性拆除费⎪使用年限×365×利用率⎣⎦⎪⎪ ⎪一次性临建费=临建面积×每平方米造价×(1-残值率)+一次性拆除费⎪∑⎩ ⎪⎪⎛合同工期⎞直接工程费中的人工费合计夜间施工增加费=×每工日夜间施工费开支⎪⎜1-定额工期⎟×平均日工资单价⎝⎠⎪ ⎪二次搬运费⎪ ⎪大型机械设备进出场及安拆费 措施费⎨ ⎧模板及支架费用=模板摊销量×模板价格+支、拆、运输费⎪ ⎪⎪补损率50%⎤⎡⎪模板及支架费⎪−(1−补损率)×⎨摊销量=一次使用量×(1+施工损耗)×⎢1+(周转次数−1)× 周转次数周转次数⎥⎪⎣⎦⎪ ⎪⎪⎩租赁费=模板使用量×使用日期×租赁价格+支、拆、运输费⎪⎪⎧脚手架搭拆费=脚手架摊销量×脚手架单价+搭、拆、运输费⎪⎪⎪单位一次使用量×(1-残值率)⎪ ×一次使用期⎪脚手架费⎨脚手架摊销量= 耐用期⎪⎪ ⎪⎪租赁费=脚手架每日租金×搭设周期+搭、拆、运输费 ⎩⎪ ⎪已完工程及设备保护费⎪ ⎪施工排水降水费⎪⎩ 营业税=营业额×3% ⎧纳税人所在地为市区→营业税额×7%；⎪ 城市维护建设费⎨纳税人所在地为县镇→营业税额×5%； ⎪纳税人所在地为农村→营业税额×1%；⎩ 教育附加税=营业税额×3% ⎧纳税人所在地为市区→3.41%；⎪ 综合税率⎨纳税人所在地为县镇→3.35%； ⎪纳税人所在地为农村→3.22%；⎩ 1 综合税率=−1 1−营业税率×(1+教育附加税率+城市维护费率)工料单价法计：计算出工程量后乘以工料单价，合计得到直接工程费，直接工程费汇总后再加措施费、间接费、 利润和税金生成工程发包价。计价基础 12345678910 直接工程费 1中人工费和机械费/1中人工费 措施费 3中人工费和机械费/3中人工费 小计（直接费） 人工费和机械费小计/人工费小计 间接费利润合计含税造价 5*相应费率（5+7）*利润率 5+7+89*（1+税率） 1+3按规定标准直接费按预算表 人工费和机械费 按预算表按预算表按规定标准计算按规定标准计算 （1+3）（2+4）6*相应费率6*利润率5+7+89*（1+税率） 人工费按预算表按预算表按规定标准计算按规定标准计算 （1+3）（2+4）6*相应费率6*利润率5+7+89*（1+税率） 综合单价法：⑴全费用综合单价：包括直接工程费、间接费、利润和税金；措施费一般单独列项。 ⑵部分费用综合单价： C——材料费占人工费、材料费、机械费合计的比例； C0——本地区费用定额测算所选典型工程材料费占人工费、材料费和机械费合计的比例。当C>C0采用以直接工程费为基数计算该分项的间接费和利润； 当C ⎪预算定额→是一种社会定额，是以施工定额为基础综合扩大编制的，⎪⎪ 编制施工图预算的主要依据，编制概算定额的基础； 按编制程序和用途分类⎨ ⎪概算定额→在预算定额的基础上综合扩大而成；⎪概算指标→是概算定额的扩大与合并；⎪⎪⎩投资估算指标→以独立的单项工程或完整的工程项目为对象； 按投资费用性质分类：建筑工程定额、设备安装工程定额、建筑安装工程费用定额、工器具定额、其他费用定额； ⎧拟定正常的施工作业条件 编制人工定额的主要工作⎨ ⎩拟定施工作业的定额时间 ⎧⎧时间定额按表现形式的不同⎪⎨⎪⎩产量定额 人工定额形式⎨ ⎪按定额的标定对象不同⎧单项工序定额 ⎨⎪ ⎩综合定额⎩ 人工定额的制定方法：①技术测定法；②统计分析法；③比较类推法；④经验估计法； 材料消耗等额分为：①主要材料；②辅助材料；③周转材料（工具性材料）；④零星材料；材料消耗定额中材料用量的确定方法：①理论计算法；②测定法；③图纸计算法；④经验法。⎧第一次制造时的材料消耗（一次使用量）⎪ ⎪每周转使用一次材料的消耗（第二次使用时需要补充） 周转材料因素⎨ ⎪周转使用次数 ⎪周转材料的最终回收及其回收折价⎩ 一次性使用量：周转材料在不重复使用时的一次使用量，供施工企业组织施工用；摊销量：周转材料退出使用，应分摊到每一计量单位的结构构件的周转材料消耗费，供成本核算或报价； ⎧一次使用量=净用量×(1+操作损耗率)⎪⎪一次使用量×⎡⎣1+(周转次数−1)×补损率⎤⎦周转使用量=⎪⎪周转次数现浇模板用量⎨ 一次使用量×(1−补损率)⎪ 回收量=⎪ 周转次数⎪ ⎪⎩摊销量=周转使用量−回收量×回收折价率⎧一次使用量=净用量×(1+操作损耗率)⎪ 预制模板用量⎨一次使用量 ⎪摊销量= 周转次数⎩⎧企业计划管理的依据 ⎪ ⎪组织和指挥施工生产的有效工具⎪ 施工定额的作用⎨计算工人劳动报酬的依据 ⎪有利于推广先进技术⎪⎪⎩编制施工预算，加强企业成本管理和经济核算的基础 施工定额编制原则：施工定额水平遵循平均先进原则；结构形式简明适用原则； ⎧基本用工⎪ ⎧超运距用工⎪ 人工消耗指标⎨⎪ 其他用工（辅助用工）辅助用工→材料在施工现场加工的用工⎨⎪ ⎪人工幅度差→人工定额中未包括，而正常施工情况下又不可避免的一些零星用工⎪ ⎩⎩ 概算定额：又叫做扩大结构定额。它规定了完成一定计量单位的扩大结构构件或扩大分项工程的人工、材料、机 械台班消耗量的数量标准。 概算定额的作用：⑴是初步设计阶段编制设计概算或技术设计阶段编制修正概算的依据㈩ ⑵是确定建设工程项目投资额的依据；⑶用于进行设计方案的技术经济比较；⑷编制概算指标的依据； 概算定额的编制方法：①直接利用综合预算定额；②在预算定额的基础上再合并其他次要项目；③改变计量单位； ④采用标准设计图纸的项目，可以依据预先编好的标准预算计算；⑤工程计量规则简化； 概算指标——是概算定额的扩大与合并，是以100m2建筑面积、每1000m3建筑体积或每座构筑物为计量单位， 规定了人工、材料、机械及造价的定额指标。 工程量清单招标文件的组成部分：分部分项工程量清单——不可调整的闭口清单； 措施项目清单——可调整清单，根据自身企业特点适当增减； 其他项目清单——招标人编制部分不能改动，投标人填写部分可改动； ⎧第一级表示工程分类顺序码（分两位）⎪ ⎪建筑工程01、装饰装修工程02、安装工程03、市政工程04、园林绿化工程05；⎪⎪第二级表示专业工程顺序码（分两位） 分部分项工程量清单项目编码⎨ ⎪第三级表示分部工程顺序码（分两位）⎪第四级表示分项工程项目顺序码（分三位）⎪⎪⎩第五级表示工程量清单项目顺序码（分三位） ⎧招标人部分→包括预留金、材料购置费等； 其他项目清单⎨ ⎩投标人部分→包括总承包服务费、零星工作费； 综合定额除了计算净值外，还包括因施工方案所采用的施工方法而导致的工程量的增加； ⎧所有要求签字、盖章的地方，必须由规定的单位和人员签字、盖章；⎪ ⎪工程量清单及计价格式中的任何内容不得随意删除或涂改； 工程量清单的填表须知⎨ ⎪计价格式中列明的所需填报的单价和合价均应填报，否则视为涵盖在其他单价合价中；⎪明确金额的表示币种；⎩ ⎧工料单价=人工费+材料费+机械使用费⎪ 工程量清单报价方法⎨综合单价=人工费+材料费+机械使用费+管理费+利润 ⎪全费用综合单价=人工费+材料费+机械使用费+管理费+利润+措施项目费+规费+税金⎩⎧参数法→按一定的基数乘系数的方法或自定义公式进行计算。适用于⎪ ⎪ 适用于必须发生的，但难以具体分项预测，无法单独列项的；⎪ 措施项目综合单价⎨实物量法→根据需要消耗的实物工程量与实物单价计算措施费； ⎪分包法→在分包价格基础上增加投标人管理费及风险费进行计价。⎪⎪⎩ 适合可分包的独立项目； 预留金——设计深度深、设计质量高的为工程总造价的3%~5%；初步设计阶段，设计不成熟的至少留10%~15%； 零星工作——按人工消耗总额1%取值；机械消耗总量1%； 工程量清单报价的依据：①招标文件（工程量清单、招标图纸、标准和规范）；②施工组织设计或施工方案； ③招标会议记录；④询价结果及已掌握的市场价格信息； ⑤国家、地方政府管理部门有关价格计算的规定；⑥企业定额；⑦风险管理规则、竞争态势的预测和盈利期望。⎧项目建议书阶段：是项目主管部门审批项目建议书的依据，并对项目的规划、⎪ ⎪ 规模起参考作用； ⎪项目可行性研究阶段：是项目投资决策的重要依据，研究、分析、⎪ ⎪ 计算项目投资经济效果的重要条件； 投资估算作用⎨ ⎪对工程设计概算起控制作用； ⎪可作为项目资金筹措及制定建设贷款计划的依据；⎪ ⎪核算建设工程项目建设投资需要额和编制建设投资计划的重要依据；⎪ ⎩进行工程造价管理改革，实现工程造价事前管理和主动控制的前提条件 ⎧项目的投资建设阶段→投资估算误差大于±30%；⎪ ⎪项目投资机会研究阶段→投资估算误差在±30%以内；⎪ 国外项目投资估算阶段划分⎨项目初步可行性研究阶段→投资估算误差±20%以内； ⎪项目详细可行性研究阶段→投资估算误差±10%以内；⎪⎪⎩项目设计阶段→投资估算误差±5%以内； ⎧项目规划阶段的投资估算→误差大于±30%；⎪ ⎪项目建议书阶段的投资估算→误差在±30%以内； 我国建设项目投资估算阶段划分⎨ ⎪项目初步可行性研究阶段投资估算→误差±20%以内；⎪项目详细可行性研究阶段投资估算→误差±10%以内；⎩ Q×P产品年产量×产品单价⎧ 资金周转率法→C==⎪T资金周转率⎪ 生产能力指数 ⎪⎛拟建项目生产能力⎞⎪ ×价格调整系数投资估算的编制方法⎨生产能力指数法→C=类似项目投资额⎜⎟类似项目生产能力⎝⎠⎪ ⎪比例估算法⎪⎪⎩综合指标投资估算法 设计概算可分为单位工程概算、单项工程概算、建设工程项目总概算三级。 ⎧国家制定和控制建设投资的依据；⎪ ⎪编制建设计划的依据；⎪⎪进行贷款的依据； 设计概算的作用⎨ ⎪签订工程总承包合同的依据； ⎪考核设计方案的经济合理性、控制施工图预算和施工图纸设计的依据；⎪⎪⎩考核和评价建设工程项目成本和投资效果的依据； ⎧⎧各单位建筑工程概算 单项工程综合概算⎪⎨ ⎩各单位设备及安装工程概算⎪ ⎪ 建设工程项目总概算⎨工程建设其他费用概算 ⎪ ⎪预备费、投资方向调节税、建设期利息、经营性项目铺底流动资金⎪⎩ ⎧预算单价法 ⎧概算定额法⎪⎪⎪扩大单价法 单位工程概算编制方法⎨概算指标法设备及安装工程概算编制方法⎨ ⎪类似工程预算法⎪设备价值百分比法⎩⎪综合吨位指标法（概算指标法） ⎩ ⎧J*=J+Q1×P1-Q2×P2⎪ ⎪J→原概算指标的工料机数量；⎪⎪Q→换入结构件工程量； 调整概算指标中工料机数量⎨1 ⎪Q2→换出结构件工程量； ⎪P→换入结构件相应定额工料机消耗量；⎪1⎪⎩P2→换出结构件相应定额工料机消耗量； ⎧对比分析法⎧合理性审查 ⎪⎪ 审查设计概算的编制依据⎨时效性审查审查设计概算的方法⎨查询核实法 ⎪适用范围审查⎪⎩⎩联合会审法⎧传统计价模式→定额计价模式，自主报价空间小，工程量计算基础不统一； 施工图预算编制模式⎨ ⎩工程量清单计价模式→投标人可根据自身定额水平和市场价格进行计价；⎧⎧是施工图设计阶段确定建设工程项目造价的依据，设计文件组成部分；⎪⎪ ⎪对建设单位⎪是建设单位在施工期间安排建设资金计划和使用建设资金的依据； ⎨⎪ ⎪是工程量清单的编制依据，也是标底编制的依据；⎪ ⎪是拨付进度款和办理工程结算的依据；⎪⎩ ⎪ 施工图预算作用⎨⎧是确定投标报价的依据； ⎪⎪ 对施工单位⎨是施工单位进行施工准备的依据；⎪ ⎪是控制施工成本的依据；⎪⎩⎪ ⎪对工程咨询单位是其业务水平、素质和信誉的体现；⎪ ⎩对工程造价管理部门是监督检查执行定额标准、合理确定工程造价的重要依据； ⎧经批准和会审的施工图设计文件及有关标准图集；⎪ ⎪施工组织设计；⎪ 施工图预算编制依据⎨与施工图预算计价模式有关的计价依据； ⎪经批准的设计概算文件；⎪⎪⎩预算工作手册； ⎧⎧预算单价法⎪工料单价法→传统计价模式⎨⎪⎩实物法 施工图预算的编制方法⎨ ⎧全费用综合单价⎪ 综合单价法→采用工程量清单计价模式⎨⎪ ⎩部分费用综合单价⎩ ⎧逐项审查法→又称全面审查法，适用于工程量小、工艺比较简单的工程； ⎪ ⎪标准预算审查法→仅适用于采用标准图纸的工程；⎪⎪分组计算审查法→把预算中有关项目按类别分组，审查速度快，工作量小； 施工图预算审查方法⎨ ⎪对比审查法→用已完工程预算或已经审查修正的工程预算对比审查拟建工程的同类工程；⎪“筛选”审查法→将单位建筑面积工程里、单价、用工的基本数值做指标进行比对筛选；⎪⎪⎩重点审查法→重点突出，审查时间短、效果好；国际工程——策划、咨询、融资、采购、承包、管理及培训等各个环节。投标班子的成员包括经济管理类人才、 专业技术类人才、商务金融类人才、合同管理类人才组成。 →工程量清单中列项⎧直接费； ⎪ →列入摊销费中，分摊到工程量清单的各个报价分项中⎪间接费； ⎪ 国际工程投标报价⎨利润；→列入摊销费中，分摊到工程量清单的各个报价分项中 ⎪风险费；→列入摊销费中，分摊到工程量清单的各个报价分项中⎪⎪→列入摊销费中，分摊到工程量清单的各个报价分项中⎩其他可单列项费用；⎧开办费单列的投标报价 国外工程投标报价划分⎨ ⎩开办费未单列的投标报价，应列入待摊费用中 开办费——正式工程开始之前的各项现场准备工作所需的费用。 暂定金额——业主在招标文件中明确规定了数额的一笔资金，表明用于工程施工，由业主支配。 分摊系数β= 待摊费用之和所有分项直接费之和 ⎧生存策略；⎪ ⎪补偿策略；⎪ 投标报价策略⎨开发策略； ⎪竞争策略；⎪⎪⎩盈利策略； ⎧成本估算的准确性； ⎪ ⎪期望利润；⎪ 报价决策影响因素⎨市场条件； ⎪竞争程度；⎪⎪⎩风险偏好； 国内生产总值GDP：一定时期内，本国公民与外国公民在本国内所产生的最终产品和劳务价值的总和； 国民生产总值GNP：一定时期内，本国常住居民所产生的最终产品和劳务价值的总和；GDP=GNP+外国公民在本国产生的价值和—本国公民在国外产生的价值和国民生产净值NNP=GNP—折旧；国民收入NI=NNP—间接税； 个人收入PI=NI—公司未分配利润—企业所得税+政府给居民户的转移支付+企业给居民支付的转移支付；个人可支配收入PDI=PI—个人所得税 GDP核算的恒等式：C+I+G+(X-M)=C+S+T————————I+G+X=M+S+T总需求=消费+投资+政府支出=C+I+G+X总供给=消费+储蓄+政府税收=C+M+S+T商业银行体系所能创造出的货币量 商业银行体系所能创造出的货币量公式：存款总额D= R最初存款= r法定准备率 因篇幅问题不能全部显示，请点此查看更多更全内容