浅谈开展民办中小学内部控制建设的必要性及搭建方法

浅谈开展民办中小学内部控制建设的必要性及搭建方法

作者：黄艺

来源：《西部论丛》2019年第03期

摘 要：随着国家出台一系列鼓励和支持民办教育事业发展的法律法规，民办中小学发展迅速，随之而来的是民办中小学办学过程中存在很多不规范的行为，也面临许多制约发展的问题和困难，为了公平有序健康的发展，开展内部控制体系建设十分必要。 关键词：民办中小学；内部控制；必要性；搭建方法 一、引言

邓小平曾经说过一句话“坏的制度让好人干坏事，好的制度让坏人干不成坏事”，**总书记指出“要把权力关进制度的笼子”。制度建设对一个单位，一个学校的发展起着重要的作用，制度建设也是内部控制建设的一个重要方面。随着国家关于民办教育相关法律法规文件的出台，民办教育事业的发展得到了国家法律的支持和保护，我国民办中小学校今年来发展迅猛，民办中小学办学机制更为灵活，监管环境更为宽松，导致很多民办中小学内部管理比较混乱，制度建设不够完善，也引起了各监管部门的重视，引起了学校党政领导的重视，那么内部控制建设的必要性及内部控制建设体系的搭建问题随之而来。 二、内部控制建设的必要性

（一）规范学校办学行为，保证学校办学管理合法合规

从国家关于民办教育的相关法律法规中可以看出，国家鼓励民办学校发展的同时，也要求民办学校依法管理、规范办学。内控制度建设可以规范民办中小学的办学行为，防范法律政策风险，保证学校在《中华人民共和国教育法》、《中华人民共和国民办教育促进法》等国家法律法规允许的基本框架内实现学校的发展。 （二）保障学校资产安全

资产安全是学校办学的前提，是学校可持续发展及实现办学目标的物质基础。学校的资产主要有货币资金、应收款、预付款、存货、低值易耗品、固定资产及无形资产。学校资产面临的主要风险有资金管理不善，收支业务流程管控不严，导致资金出现被挪用、侵占等损失；民办中小学利用流动资金进行短期投资，造成投资损失；采购活动控制不严，造成价高质次；资产保管不严，造成毁损、被盗等风险。所以民办中小学要综合运用各种控制手段和方法，针对不同的资产和具体的业务、事项实施控制。要对资金活动、收支业务、采购及资产出入管理的

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各个环节关键点采取控制措施，才能将风险控制在可承受的范围内。学校资产只有建立完善的内部控制，才能为财产的安全提供扎实的保障。

（三）提升学校教学管理水平，增强学校影响力和竞争力

学校办学质量的高低体现在教学质量上，教学水平由学校的教学管理和教师队伍的能力、素质决定。学校加强内部控制，完善人力资源政策在选人、用人及培养人才、引进人才、激励约束人才方面的制度，建立和制定与绩效挂钩的薪酬制度，建立教师队伍培养长效机制，营造尊重知识、尊重人才和关心教师职称、职业发展的文化氛围，加强后备人才队伍建设，提高整体教师的素质。建立教学管理、学生管理、科研管理、财务管理、人力资源管理、信息管理等内部控制，全面提高学校教学质量、提高教师素质、提高科研能力，才能提高学校的影响力和竞争力。

（四）促进学校可持续发展，稳步实现规划目标

内部控制是预防风险的重要手段，其中预算管理控制更能保证收入和利润的实现，保障学校各项计划的实施。预算管理就是从学校长期的发展规划出发，通过对教学活动、学生活动、教师活动、科研活动等计划安排，科学合理分配学校的各项资源，严格执行，建立分析机制，及时作出调整和改善，达到学校的办学目标。所以加强和建立预算管理控制，有利于提升学校可持续发展能力和提升学校办学水平，帮助学校稳步实现长期规划目标。 三、民办中小学内部控制建设体系的搭建方法

内部控制体系其实就是把制度流程化、显性化和可视化。内部控制就是按制度办事，按流程办事，按照制度进行流程控制。

要搭建民办中小学校的内部控制体系，就要全面覆盖学校的所有活动和事项，并且从决策、执行到分析考核、监督全过程。内部控制在全面贯穿的基础上，也要突出重点，把风险高的领域和影响学校发展规划、办学目标特别重要的项目进行重点关注和实施重点控制。内部控制还应当进行顶层设计，明确学校理事会、监事会和校级领导班子在决策、执行、监督等方面的职责权限，建立完善的决策机制。

搭建学校的内部控制体系，首先要领导层高度重视，成立领导小组和部门工作小组，由各部门认真梳理流程，建立和完善制度，并报领导小组审核。鉴于内部控制建设中存在教育教学管理、学生管理、人力资源管理、信息技术管理、资产管理、财务管理和合同管理等比较专业，牵涉面比较广的问题，领导小组也不好决策，可以聘请专业的中介机构或专家加入工作小组，制定出比较科学、规范的内部控制制度和流程。

根据内部控制流程，把各项职能、各项权利和责任明确到各部门和各岗位，比如资产的采购、验收和保管；费用的申请和审批；工资的计算、审核和发放等职责分配到各个岗位，形成相互制约，相互监督。最后，内部控制就落实到每一个岗位，每一个人的身上，此时要建立岗

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位职责表，明确内部控制中需要履行的职责，这样才有利于通过追究责任的压力促进内部控制的有效实施。 四、結束语

党的十八届四中全会明确提出，建立和实施内部控制体系，是推行政府治理现代化的应有之义，也是财政部落实党风廉政建设主体责任、防控廉政风险的有效手段。民办中小学要公平健康有序的发展，要办有特色的学校，要打造成为具有国际影响力和竞争力的教育品牌学校就更应该加快脚步建立内部控制体系。 参考文献：

[1]《国务院关于鼓励社会力量兴办教育促进民办教育健康发展的若干意见》（国发[2016]81号）.

[2]《行政事业单位内部控制规范实施指南（修订版）》第328-329页，方周文､张庆龙､聂兴凯编著，立信会计出版社.