负债释疑解惑精选

释疑解惑精选

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问：应交税费应交消费税，应交增值税，应交所得税，哪一个是不属于根据销售额确定金额的流动负债？为什么？答：应交增值税和应交消费税属于，但应交所得税不属于。应交增值税是新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定为：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此所得税是由销售额减去成本、费用、税金、损失和其他支出后的应纳税所得额按一定比例算出的。贰

问：应交税费的科目核算包括？答：企业必须按照国家规定履行纳税义务，对其经营所得依法缴纳各种税费。这些应缴税费应按照权责发生制原则进行确认、计提，在尚未缴纳之前就形成一项应该上缴国家暂未上缴国家的负债。包括企业依法交纳的增值税、消费税、企业所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、车船税、教育费附加、等税费，以及由企业代收代缴的个人所得税等。叁

问：作为一个学生，我们也是纳税人，请证明我们是如何进行纳税的。答：学生也纳税，有直接纳税和间接纳税。如学生在外劳务获得劳务报酬时，应按税法有关规定缴纳劳务报酬的个人所得税，这是直接纳税。再如学生在日常消费中会间接支付包含商品价格中的流转税，这是缴纳了间接税。肆

问：应付职工薪酬非货币性职工薪酬的处理方式？那货币性呢？答：非货币性福利是指企业以自产产品或外购商品发放给职工作为福利，将自己拥有的资产无偿提供给职工使用，为职工无偿提供医疗保健服务等。企业以自产产品或外购商品作为非货币性福利发放给职工，应当根据职工提供服务的受益对象，按照该产品或商品的公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等科目、贷记“应付职工薪酬”科目；因为增值税暂行条例及其实施细则规定，自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费属于视同销售货物行为，需要确认收入并计提销项税额；如果购进的货物、应税劳务用于集体福利或者个人消费，其进项税额不得从销项税额中抵扣，已经抵扣的，要做进项税额转出处理。所以实际发放非货币性福利时，在借记“应付职工薪酬”科目的同时，要区别自产货物和外购货物贷记相关科目，同时结转产品的销售成本。其他非货币性福利也要通过“应付职工薪酬”科目核算，并根据受益对象计入相关资产成本或当期损益。伍

问：预计负债预计负债如何做会计处理？答：确认预计负债时，借记管理费用、营业外支出等科目，贷记预计负债;实际偿付负债时，借记预计负债，贷记银行存款等科目。期末预计负债账户有贷方余额，反映已预计尚未支付的债务。陆

问：应付职工薪酬企业以自产的产品作为福利发放给职工的，全部计入当期损益，同时确认应付职工薪酬。这是对还是错？求解答：错误。这部分福利应该全额计入应付职工薪酬负债，但不一定全部计入当期损益。福利费在本期应该全部确认为成本或费用，其中成本部分计入存货等资产（不一定全部计入当期损益），费用部分才全部计入当期损益。柒

问：设定提存计划与设定受益计划，有什么具体的例子吗？答：设定提存计划：例如企业为职工缴纳的基本养老保险；设定受益计划：例如待遇确定型的年金，即在企业年金计划中根据职工服务年限、工资水平等标准确定每个职工退休后每期的年金收益水平，由此倒算出企业每期应为职工缴费的金额。由于职工在退休后每期所能获得的年金是固定的，年金缴费和投资运营的风险都由企业承担，因而被称为\"待遇确定型计划\"。捌

问：应交税费应交消费税，应交增值税，应交所得税，哪一个是不属于根据销售额确定金额的流动负债？为什么？答：均属于。新企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定为：“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”因此所得税是由销售额减去成本、费用、税金、损失和其他支出后按一定比例算出的，与销售额也有关系。玖

问：应付账款为什么企业对于确实无法支付的应付账款，应冲减已计提的坏账准备这句话是错的？答：企业转销确实无法支付的应付账款(比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款)，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。拾

问：应交税费增值税一般纳税人和小规模纳税人的会计核算有何区别？答：目前，一般纳税人开具的是增值税专用发票，适用0、6%、10%、16%这几档税率。应交税额计算公式为：当期应缴税额=当期销项税额-当期进项税额。小规模纳税人开具的是增值税普通发票，适用3%的征收率，账务处理为：当期应纳税额=当期销售额*征收率。拾壹

问：应付债券应付债券的溢价和折价应如何摊销？答：企业发行债券，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券”科目（面值）；存在差额的，还应借记或贷记“应付债券”科目（利息调整）。资产负债表日，对于分期付息、一次还本的债券，应按摊余成本和实际利率计算确定的债券利息费用，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”、“研发支出”等科目，按票面利率计算确定的应付未付利息，贷记“应付利息”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券”科目（利息调整）。拾贰

问：企业年金企业按照设定提存计划每月按照销售人员工资比例的5%向独立年金基金缴存企业年金，企业应将该缴存的金额列支。这是测试的一道题，但是我不是很明白为什么要将缴存的金额列支为“销售费用”？还有老师能解释一下“企业年金”是什么吗？能否将其理解为“企业利润”？答：企业为生产人员交纳的企业年金计入生产成本，为销售人员交纳的企业年金计入销售费用，为管理人员交纳的企业年金计入管理费用。企业年金，不能理解为企业利润，是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，在国家政策的指导下，按照自愿、量力的原则，根据自身经济实力和经济状况建立的，旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的补充性养老金制度。根据待遇计发办法来划分，企业年金可分为缴费确定型企业年金和待遇确定型企业年金两种类型。前者属于设定提存计划，后者属于设定收益计划。拾叁

学生：预收账款预收账款是银行存款增加呀，为什么是负债类项目？答：例如，预收款5万元，在银行存款这项资产增加5万元的同时，预收账款这种负债也增加了5万元，这笔业务导致资产和负债同时增加了5万元。银行存款和预收账款分别属于资产和负债不同的项目，不能混在一起。这个问题很有代表性，每年都有初学会计者询问。这个问题代表性就在于：要用复试记账的思维而不是单式记账的思维考虑经济业务产生的影响。每笔业务的发生，都要从经济业务来龙去脉去分析它对会计恒等式的影响，会引起哪两个或两个以上项目的变化？例如上例的分析。初学者注意：正如我在课程学习指南中分析的一样，这种复式记账思维不建立起来，会计就没有入门，后面的章节就无法学下去了。需通过练习转变过来。拾肆

问：预收款假设某公司预售商品50000元，收到预付款20000元，这个钱应该怎么进行记录？答：预售商品，也就是销售收入尚未实现，不能确认收入；收到对方单位的预付款，也就是本单位收到预收款，一方面应该将预收款确认负债增加20000元，这个负债以后发货后将偿还；同时，现金或存款已收到，另一方面应该确认资产增加20000元。这里涉及第二周的财务报表要素确认问题，也涉及第三周的复式记账法问题。收到预付款时：借：银行存款20000贷：预收账款20000确认收入时：借：预收账款20000银行存款30000（或：应收账款30000）贷：主营业务收入50000如果成本已知，在确认收入时还应确认相应成本：借：主营业务成本贷：库存商品