浅析建设项目全过程跟踪审计的意义

科技信息　。建筑与工程Ｏ　ＳＣＩＥＮＣＥ＆ＴＥＣＨＮＯＬＯＧＹＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮ　２０１０年第３期　浅析建设项目全过程跟踪审计的意义　刘　彤　（云南省肿瘤医院云南　昆明６５０１０８）　【摘要】建设项目全过程跟踪审计，是指独立的审计机构和审计人员接受建设单位委托，依据国家的有关法律、法规和制度规范，对建设　项目从投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进行的审查、监督、鉴证、评价，目的是有效控制和真实反映工程造价，　维护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。　【关键词】建设项目；跟踪审计；静态审计　当前，许多审计机关纷纷创薪政府投资建设项目审计方式．跟踪　以确定；如果合同以最终决算审计作为基础，则要对进场材料的产地、　审计以其适时性、效益性显著。已经成为各地首选。　规格等内容进行复核。同时，要对市场进行必要询价，避免因市场行情　建设项目全过程跟踪审计。是指独立的审计机构和审计人员接受　的变动，造成不必要损失；材料若为建设方自行购买，则要对材料购买　建设单位委托，依据国家的有关法律、法规和制度规范．对建设项目从　各环节内部控制的严密性进行监督。　投资立项到竣工交付使用各阶段经济管理活动的真实、合法、效益进　３）变更签证的确定。现场签证对于工程造价的控制起着重要作　行的审查、监督、鉴证、评价，目的是有效控制和真实反映工程造价。维　用。现场签证的内容涉及工程设计变更、建设方对施工方提出的工程　护合法权益，完善建设项目管理，提高投资效益。　要求以及隐蔽工程验收等内容。同时，现场签证涉及到建设方、施工　１　建设项目跟踪审计的优点　方、监理、跟踪审计等多方会签。只有发挥监理、跟踪审计监督、鉴证职　能才能从源头上控制工程造价。　５解决建设单位对项目建设过程中各阶段运作的真实、合法、效益　建设项目跟踪审计是为了解决事后审计的弱效性问题．强调事先　１．　的预防和控制，在实践中已彰显出它的优越性和应用前景．具有以下　的盲点。由于建设项目具有周期长、投资大、技术复杂、程序环节多、专业　性强等特点，任何一个环节上出现的失误。都有可能造成重大的经济　１．１　整合审计资源，内外协作审计　跟踪审计是对建设项目的全过程审计。涉及项目建设的各个过程　损失，影响项目效益的发挥。而建设单位领导对工程建设只能在宏观　和方方面面。由于建设项目从开工建设到交付使用涉及众多环节和多　上把握大的原则和方向，对一些具体操作规范，需要审计人员在建设　优点：　个部门，涉及非常专业的知识，丽单位内部审计部门作为内部的经济　项目过程中频繁的介入进行审计，提出审计建议，供建设单位进行决　　监督部门，限于自身人员专业知识的局限性和审计资源的有限性，　策和改进工作，促进项目建设过程中各阶段运作的真实、合法、效益。　很难保证审计质量，这就需要采取“整合审计资源．内外协作审计”的　实现跟踪审计“结果及时反馈、发现问题及时解决”的目的。方式，委托具有法定资格的社会中介机构对工程项目进行全过程跟踪　审计，内部审计部门积极参配合和协调沟通，提升审计能力．保证项目　建设的质量、投资和进度。　２．１依据现行审计的法律、法规，完善跟踪审计规章制度，降低审计　１．２全过程跟踪审计实现审计业务扩展　风险。　全过程跟踪审计从建设项目立项报批时起至竣工验收时止对所　跟踪审计是在建设全过程实时进行的一种动态审计．其责任重　发生的经济活动全过程进行的审计与监督，注重对前期决策工作、工　大，风险也较大。这就需要相关的法律、法规作为支撑。但建设项目跟　程造价控制、工程项目建设质量的跟踪审计．使审计工作按项目进展　踪审计规章制度却相对滞后．使审计人员难以对建设项目作出具有共　顺序开展。　性的判断和评价。当前，需要相应行业主管部门出台一系列建设项目　１．３从静态审计向动态审计转化　跟踪审计的规章制度．制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性　长期以来，对建设项目的审计主要是工程竣工决算的审计方式．　意见或业务指南。建立和完善跟踪审计的程序。做到各部门各司其职，　这是一种事后的静态审计监督方式。实践证明，这种方式虽然在决算　工作到位而不越位不缺位，相互配合，协调运转，规范审计行为，降低　时节约了大量的建设资金，但存在一定的局限性。建设项目竣工后，在　审计风险，提高审计质量。使跟踪审计工作逐步走向严密、科学、规范。　竣工决算审计中即使找到了管理漏洞，但问题已无法纠正；查出了损　２．２正确处理跟踪审计与建设单位、监理单位、施工单位的关系　失浪费，但资金已无法挽回；揪出了腐败案件，但人已经倒下。因此，这　跟踪审计工作应把握好监督者的角色，工作做到到位而不越位，　种工程竣工决算审计方式存在时问滞后、诉讼增多、风险加大的问题，　依法独立开展监督。处理好监督与服务的关系，在开展跟踪审计过程　这种事后的审计监督方式已难以满足建筑市场的需求。　中正确处理好以下关系：一是正确处理好与基建管理、财务等相关部　按照“工程优良、资金安全、干部优秀”的总体要求．对建设投资进　门的协调配合关系，明确各自职责和权限。保持审计的客观性、独立　行事前、事中、事后全过程跟踪审计，分时段分内容地进行动态审计，　性、公正性。避免审计风险的发生。二是跟踪审计是以堵塞项目建设漏　使审核思路更清晰，减轻工作压力，动态地监督各阶段的运作。　洞、完善项目管理机制为目的。其作为第三者参与项目建设的过程，是　１．４关口前移，从事后审计向与事前、事中审计转变，适时监控隐蔽　履行监督职能，促进工作规范、有效运行。跟踪审计中发现问题，应及　工程量、材料价款、工程进度款拨付及其现场变更签证单等内容。　时与项目建设单位取得联系并以书面形式反映，不直接干涉相关建设　工程项目在建设过程中，隐蔽工程和签证变更部位较多，一些细　单位的工作。　节记录不详，事后审计很难区分清楚。丽全过程跟踪审计可以在施工　２Ｉ３优化跟踪审计人员配备，提高跟踪审计人员的业务素质　各阶段审计人员及时深入现场，汇同建设方、监理方、施工方在隐蔽工　跟踪审计具有工作量大、任务重的特性．审计人员要有责任心、敬　程掩盖前或项目变更过程中作好记录取证，为决算审计做好前期的资　业精神和职业道德：利用专业力量相对较强、易沟通等优势，优化跟踪　２建设项目跟踪审计中需注意的几个问题　料收集和数据审核工作，减少与施工方的矛盾与纠纷。提高工作效率　审计人员配备，相互协作，更好地开展跟踪项目审计工作，以提高全过　１）对于隐蔽工程量的现场确定。隐蔽项目工程量的确定是否属实　程跟踪审计工作质量。　会对决算审计效果及最终工程造价产生直接影响。同时．施工工艺所　２．４制定切实可行的审计方案，指导审计工作。　选用方式的不同，也会对工程造价产生影响。因此．跟踪审计方需要对　由于建设项目具有独特性、复杂性和多样性的特点．跟踪审计方　隐蔽项目的工程量、施工工艺进行现场确定，并记录在审计工作底稿　案必须与工程项目相适应，有针对性地制定跟踪审计方案．使审计方　中。可通过拍照录像，与监理、内部审计部门及建设部门相互配合、印　案切实可行，真正对审计工作具有指导作用。　证的方式确定工程量，从丽取得较好效果　２）进场材料价格确定。材料价格确定要根据合同条款进行区分。　如果合同为统包价，跟踪审计主要以材料选择是否与合同承诺一致予　［责任编辑：田方义］　２６１